Contribuenti "supersemplificati" - Proventi commerciali - Annotazione nel prospetto riepilogativo
2024-08-20
Termine per annotare, nel modello di prospetto riepilogativo previsto per i c.d. contribuenti “supersemplificati”, l’ammontare dei corrispettivi e di qualsiasi altro provento conseguiti nell’esercizio di attività commerciali nel mese precedente.Il prospetto è composto da una quartina di fogli così suddivisa:
nel primo foglio (frontespizio) devono essere indicati i dati del contribuente;
nel secondo e nel terzo foglio (quadro A) devono essere indicati i dati relativi al complesso delle operazioni poste in essere in ciascun mese e le relative liquidazioni periodiche;
nel quarto foglio (quadro B), suddiviso in cinque sezioni, devono essere indicati, fra l’altro, i dati relativi al valore delle rimanenze al 31 dicembre dell’anno cui si riferisce il prospetto, il volume d’affari e i beni ammortizzabili.

Contribuenti minimi - Versamento IVA relativa a operazioni di acquisto di cui risultino debitori d'imposta
2024-08-20
Versamento dell’IVA relativa agli acquisti intracomunitari e alle altre operazioni di acquisto di cui risultino debitori d’imposta, effettuate nel mese di luglio.Si tratta in linea generale delle seguenti tipologie di operazioni:
prestazioni di servizi ex art. 7-ter del DPR 633/72 ricevute da soggetti non residenti;
acquisti intracomunitari ex art. 38 del DL 331/93;
acquisti soggetti al meccanismo del reverse charge ex art. 17 co. 5 e 6 del DPR 633/72.

Fatture di acquisto intracomunitarie - Annotazione nel registro acquisti e in quello delle vendite
2024-08-20
Annotazione nel registro acquisti e in quello delle vendite delle fatture di acquisto intracomunitarie ricevute nel mese precedente, con riferimento a tale mese.Le fatture relative agli acquisti intracomunitari sono annotate secondo l’ordine della numerazione, con l’indicazione anche del corrispettivo delle operazioni espresso in valuta estera.

Fatture di importo inferiore a 300,00 euro - Registrazione nel documento riepilogativo
2024-08-20
Termine per la registrazione di un unico documento riepilogativo contenente tutte le fatture attive emesse nel mese precedente, di importo inferiore a 300,00 euro.Il documento riepilogativo sostituisce la registrazione di ogni singola fattura e deve contenere:
i numeri delle fatture cui si riferisce;
l’imponibile complessivo;
l’IVA distinta per aliquota.

Operazioni di acquisto di beni e di prestazioni di servizi da soggetti non stabiliti in Italia - Trasmissione dei dati all'Agenzia delle Entrate
2024-08-20
Termine, per i soggetti passivi IVA residenti o stabiliti in Italia, per la trasmissione telematica all’Agenzia delle Entrate in formato XML tramite il Sistema di Interscambio:
dei dati relativi alle operazioni di acquisto di beni e prestazioni di servizi da soggetti non stabiliti in Italia;
in relazione ai documenti comprovanti l’operazione ricevuti nel mese precedente o ad operazioni effettuate nel mese precedente.
La comunicazione non riguarda:
le operazioni per le quali è stata ricevuta una bolletta doganale o una fattura elettronica;
gli acquisti di beni e servizi non rilevanti territorialmente ai fini IVA in Italia ai sensi degli artt. 7 – 7-octies del DPR 633/72, qualora siano di importo non superiore a 5.000,00 euro per singola operazione.

Operazioni fatturate nel mese precedente - Annotazione nei registri o nel prospetto riepilogativo
2024-08-20
Termine per annotare l’ammontare complessivo, distinto per aliquota, delle operazioni fatturate nel mese precedente:
nei registri previsti ai fini IVA;
ovvero nel modello di prospetto riepilogativo previsto per i c.d. contribuenti “supersemplificati” (regime attualmente abrogato).
Il prospetto deve essere numerato progressivamente prima di essere messo in uso.

Persone fisiche in regime forfetario - IVA - Versamento relativo alle operazioni per le quali risultino debitori dell'imposta
2024-08-20
Versamento dell’IVA relativa alle operazioni per le quali risultino debitori dell’imposta, effettuate nel mese di luglio.I soggetti che applicano il regime forfetario mantengono la soggettività passiva ai fini IVA e, conseguentemente, sono tenuti a:
assolvere l’imposta in relazione a quelle operazioni passive per le quali assumono la qualifica di debitori d’imposta, emettendo autofattura o integrando la fattura ricevuta con l’indicazione dell’aliquota e della relativa imposta;
versare l’imposta entro il giorno 16 del mese successivo a quello di effettuazione delle operazioni.
Nello specifico, i soggetti che applicano il regime forfetario devono assolvere l’IVA per le seguenti tipologie di operazioni:
per le prestazioni di servizi di cui all’art. 7-ter del DPR 633/72 ricevute da soggetti non residenti;
per gli acquisti intracomunitari effettuati dai soggetti che, nell’anno precedente, hanno superato la soglia di 10.000,00 euro ovvero quelli effettuati successivamente al superamento della stessa nell’anno in corso, nonché quelli effettuati sotto soglia dai soggetti che hanno optato per l’applicazione dell’IVA in Italia;
per le altre operazioni passive per le quali risultano debitori dell’imposta (es. acquisti in reverse charge – circ. 14/2015, § 7).

Produttori e importatori di imballaggi - Conai - Liquidazione contributo e invio telematico dichiarazioni luglio 2024
2024-08-20
Termine, per i produttori e importatori di imballaggi, per dichiarare a CONAI gli imballaggi trattati, i quantitativi assoggettati al Contributo Ambientale e l’entità del Contributo che andrà versato, con riferimento al mese di luglio 2024.La dichiarazione può essere presentata con periodicità:
annuale, nel caso in cui il valore del contributo relativo all’anno solare precedente sia inferiore o uguale a 3.000,00 euro per singolo materiale;
trimestrale, nel caso in cui il valore del contributo relativo all’anno solare precedente sia superiore a 3.000,00 euro ma non a 31.000,00 euro;
mensile, nel caso in cui il valore del contributo relativo all’anno solare precedente sia superiore a 31.000,00 euro.
È prevista l’esenzione dalla dichiarazione e dal versamento per importi complessivi annui del contributo fino a 200,00 euro per singolo materiale.

Scontrini e ricevute fiscali - Annotazione sul registro dei corrispettivi
2024-08-20
Termine per l’annotazione riepilogativa mensile, sul registro dei corrispettivi, delle operazioni effettuate nel mese precedente per le quali è stato emesso lo scontrino fiscale o la ricevuta fiscale.Possono applicare l’agevolazione, prevista dall’art. 6 co. 4 del DPR 695/96, i soggetti esonerati dall’obbligo di memorizzazione elettronica e trasmissione telematica dei dati dei corrispettivi.

Soggetti che affidano la tenuta della contabilità a terzi - IVA - Liquidazione e versamento
2024-08-20
Liquidazione dell’IVA relativa al mese di luglio e versamento dell’IVA a debito facendo riferimento all’imposta divenuta esigibile nel mese di giugno, da parte dei soggetti che affidano la tenuta della contabilità a terzi.I contribuenti che affidano a terzi la tenuta della contabilità:
ne danno comunicazione nella prima dichiarazione annuale presentata nell’anno successivo alla scelta operata;
possono fare riferimento, ai fini del calcolo della differenza di imposta relativa al mese precedente, all’imposta divenuta esigibile nel secondo mese precedente.
Per coloro che iniziano l’attività, l’opzione ha effetto dalla seconda liquidazione periodica.
La disciplina prevede che:
se l’imposta da versare non è superiore a 100 euro, complessiva di eventuali differimenti precedenti, il versamento può essere effettuato insieme a quello relativo al mese successivo;
il versamento deve comunque essere effettuato entro il 16 dicembre di ogni anno.

Soggetti che si avvalgono del regime speciale per l'IVA all'importazione - Dichiarazione precompilata dall'ADM - Validazione e versamento dell'imposta
2024-08-20
Termine, per corrieri espressi, operatori postali e altri soggetti che si avvalgono del regime speciale per l’IVA all’importazione, per validare la dichiarazione precompilata, predisposta dall’Agenzia delle Dogane e dei Monopoli, relativa alle importazioni di beni effettuate nel mese precedente:
non soggetti ad accisa;
spediti in spedizioni di valore intrinseco non superiore a 150,00 euro, la cui spedizione o il cui trasporto si concludono in Italia, per le quali non è applicato il regime speciale “IOSS”;
presentati in Dogana per conto della persona alla quale sono destinati, tenuta al pagamento dell’IVA;
sulla base delle spedizioni effettivamente consegnate.
Entro il termine in esame deve essere versata anche l’IVA dovuta in base alla suddetta dichiarazione, in un’unica soluzione o mediante versamenti frazionati corrispondenti a raggruppamenti di spedizioni.

Soggetti con residenza, sede legale o sede operativa nei Comuni di Casamicciola Terme o di Lacco Ameno dell’isola di Ischia al 26.11.2022 - Versamenti sospesi - Versamento rateale
2024-08-20
Termine, per i soggetti che alla data del 26.11.2022 avevano la residenza, la sede legale o la sede operativa nel territorio dei Comuni di Casamicciola Terme o di Lacco Ameno dell’isola di Ischia, per effettuare il versamento della rata in relazione ai versamenti sospesi, in scadenza dal 26.11.2022 al 30.6.2023.Ai sensi dell’art. 1 co. 1 del DL 186/2022, sono sospesi i termini, in scadenza dal 26.11.2022 al 30.6.2023:
dei versamenti tributari, inclusi quelli derivanti da cartelle di pagamento emesse dagli agenti della riscossione, nonchè dagli atti previsti dall’art. 29 del DL 78/2010;
relativi ai versamenti delle ritenute alla fonte, di cui agli artt. 23 e 24 del DPR 600/73, e delle trattenute relative alle addizionali regionale e comunale all’IRPEF, operati in qualità di sostituti d’imposta;
relativi agli adempimenti e ai versamenti dei contributi previdenziali e assistenziali e dei premi per l’assicurazione obbligatoria, inclusi quelli derivanti da cartelle di pagamento emesse dagli agenti della riscossione, nonchè dagli atti previsti dall’art. 30 del DL 78/2010.
La sospensione si applica anche agli atti di cui all’art. 9 co. da 3-bis a 3-sexies del DL 16/2012, vale a dire agli atti di accertamento emessi dall’Agenzia delle dogane, alle ingiunzioni di cui al regio decreto 639/1910 emesse dagli enti territoriali, e agli atti di cui all’art. 1 co. 792 della L. 160/2019.

Soggetti in regime di "risparmio amministrato" - Capital gain - Versamento dell'imposta sostitutiva
2024-08-20
Versamento dell’imposta sostitutiva applicata su ciascuna plusvalenza realizzata nel secondo mese precedente, in relazione ai contribuenti in regime di “risparmio amministrato”.Il regime del risparmio amministrato è un regime opzionale di tassazione delle plusvalenze derivanti da cessioni di partecipazioni e prevede:
la tassazione in base al realizzo, per ciascuna operazione, dei redditi diversi, con applicazione, da parte dell’intermediario, dell’imposta sostitutiva;
la possibilità di compensare le plusvalenze con le minusvalenze precedentemente conseguite presso lo stesso intermediario e di riportare a nuovo le eccedenze negative;
la non applicabilità alle plusvalenze che devono concorrere alla formazione del reddito complessivo del contribuente, vale a dire quelle derivanti dalla cessione di partecipazioni in società non quotate residenti in Stati o territori a fiscalità privilegiata;
l’esclusione dal monitoraggio fiscale, sia interno che esterno, assicurando in tal modo l’anonimato al contribuente.
L’esercizio dell’opzione è effettuato mediante una comunicazione scritta che il contribuente rilascia all’intermediario contestualmente al conferimento dell’incarico di custodia e amministrazione e all’apertura del deposito o conto corrente.
Per quanto riguarda i rapporti in essere, l’esercizio dell’opzione deve essere fatto:
mediante apposita dichiarazione sottoscritta, comunicata agli intermediari;
anteriormente all’inizio del periodo d’imposta.
L’applicazione dell’imposta sostitutiva dovuta dal contribuente è effettuata dall’intermediario.
Sulle plusvalenze derivanti da attività finanziarie rientranti nel regime del “risparmio amministrato” si applica l’imposta sostitutiva di cui all’art. 5 del DLgs. 21.11.97 n. 461 che, attualmente, è pari al 26%.
Qualora l’intermediario non sia in possesso dei dati e delle informazioni necessari per l’applicazione dell’imposta sostitutiva, deve richiederli al contribuente anteriormente all’effettuazione delle operazioni.
Il contribuente è tenuto a comunicare all’intermediario i dati e le informazioni richiestegli:
consegnando la relativa documentazione, anche in copia;
oppure, in mancanza di documentazione, rilasciando una dichiarazione sostitutiva.
Se il contribuente non adempie alle richieste, l’intermediario deve sospendere l’esecuzione delle operazioni fino a quando non ottiene i dati e le informazioni necessari.

Soggetti in regime di "risparmio gestito" - Capital gain - Versamento dell'imposta sostitutiva
2024-08-20
Versamento dell’imposta sostitutiva relativa ai contribuenti in regime di “risparmio gestito”, in caso di revoca del mandato di gestione nel secondo mese precedente.Il regime del “risparmio gestito” è un regime opzionale di tassazione delle plusvalenze derivanti da cessioni di partecipazioni che può essere utilizzato, su opzione, da chi conferisce ad un intermediario abilitato l’incarico di gestione individuale di masse patrimoniali.
Le caratteristiche di questo regime sono:
l’esclusione del risultato di gestione dall’assoggettamento alle imposte sui redditi;
la tassazione, sulla base del principio della maturazione, dei redditi di capitale e dei redditi diversi di natura finanziaria imputati al patrimonio gestito;
l’esclusione dal risultato di gestione degli altri redditi che devono concorrere a formare il reddito complessivo del contribuente, dei redditi esenti e di quelli soggetti a ritenuta a titolo d’imposta o ad imposta sostitutiva;
la determinazione algebrica del risultato netto assoggettabile all’imposta sostitutiva da parte dell’intermediario, con conseguente compensazione tra componenti positivi (redditi di capitale, plusvalenze e altri redditi diversi) e negativi (minusvalenze e spese);
il riporto a nuovo dei risultati negativi di gestione;
l’esclusione dal monitoraggio fiscale.
Il contribuente esercita l’opzione di “risparmio gestito” con comunicazione all’intermediario sottoscritta:
contestualmente al conferimento dell’incarico di gestione individuale di patrimoni;
ovvero anteriormente all’inizio del periodo d’imposta, per i rapporti in essere.
L’imposta sostitutiva è applicata dall’intermediario sul risultato netto maturato della gestione individuale delle masse patrimoniali, comprensivo sia delle plusvalenze o guadagni (redditi diversi) che dei redditi di capitale, indipendentemente dalla loro percezione, ed è pari al 26%.
Il versamento dell’imposta sostitutiva è eseguito dall’intermediario gestore:
entro il 16 febbraio dell’anno successivo;
entro il sedicesimo giorno del secondo mese successivo a quello di revoca del mandato di gestione.
L’importo dell’imposta sostitutiva da versare è prelevato dal patrimonio della gestione; a tali fini, il gestore può effettuare i disinvestimenti necessari, salvo che il contribuente fornisca direttamente le somme necessarie.

Artigiani – Saldo e acconto contributi INPS – Versamento intero importo o prima rata
2024-08-30
Termine entro il quale gli artigiani, iscritti alla Gestione artigiani e commercianti, devono effettuare il versamento dell’intero importo, o della prima rata in caso di pagamento rateale, con la maggiorazione dello 0,4%, del:
saldo dei contributi per l’anno precedente;
primo acconto dei contributi per l’anno in corso, calcolati sul reddito d’impresa dichiarato per l’anno precedente, eccedente il minimale di reddito per l’anno in corso.
Si specifica che, per effetto di quanto previsto dall’art. 37 del DLgs. 13/2024, i soggetti che esercitano attività per le quali sono stati approvati gli indici sintetici di affidabilità fiscale (ISA) e dichiarano ricavi o compensi fino a 5.164.569 euro possono versare gli importi dovuti:
entro il termine del 31.7.2024, senza alcuna maggiorazione;
entro il termine del 30.8.2024, applicando la maggiorazione dello 0,4%.
L’adempimento riguarda gli artigiani titolari e non di partita IVA, per i contributi eccedenti il minimale di reddito.
Sono tenuti a tale versamento i suddetti soggetti che non abbiano effettuato il versamento dell’intero importo o della prima rata entro il 31.7.2024.

Commercianti – Saldo e acconto contributi INPS – Versamento intero importo o prima rata
2024-08-30
Termine entro il quale i commercianti, iscritti alla Gestione artigiani e commercianti, devono effettuare il versamento dell’intero importo, o della prima rata in caso di pagamento rateale, con la maggiorazione dello 0,4%, del:
saldo dei contributi per l’anno precedente;
primo acconto dei contributi per l’anno in corso, calcolati sul reddito d’impresa dichiarato per l’anno precedente, eccedente il minimale di reddito per l’anno in corso.
Si specifica che, per effetto di quanto previsto dall’art. 37 del DLgs. 13/2024, i soggetti che esercitano attività per le quali sono stati approvati gli indici sintetici di affidabilità fiscale (ISA) e dichiarano ricavi o compensi fino a 5.164.569 euro possono versare gli importi dovuti:
entro il termine del 31.7.2024, senza alcuna maggiorazione;
entro il termine del 30.8.2024, applicando la maggiorazione dello 0,4%.
L’adempimento riguarda:
i commercianti titolari e non di partita IVA, per i contributi eccedenti il minimale di reddito;
i soggetti, iscritti alla Gestione commercianti, ma non tenuti al versamento dei contributi sul minimale (ad es., affittacamere e produttori di assicurazione di terzo e quarto gruppo).
Sono tenuti a tale versamento i suddetti soggetti che non abbiano effettuato il versamento dell’intero importo o della prima rata entro il 31.7.2024.

Contribuenti con ISA - Modello REDDITI - Versamento saldo ed eventuale primo acconto con maggiorazione 0,4%
2024-08-30
Versamento, con la maggiorazione dello 0,4%, da parte dei soggetti che esercitano attività per le quali sono stati approvati gli indici sintetici di affidabilità fiscale (ISA) e dichiarano ricavi o compensi fino a 5.164.569 euro:
delle somme dovute a saldo per il 2023 o in acconto per il 2024;
con riferimento alla dichiarazione dei redditi 2024.
Il termine ordinario del 30.6.2024 è stato prorogato al 31.7.2024 dall’art. 37 del DLgs. 13/2024; il versamento può essere effettuato entro il 30.8.2024 applicando la maggiorazione dello 0,4%.

Contribuenti con ISA - Saldo e acconto IRAP - Versamento con maggiorazione 0,4% - Soggetti "solari"
2024-08-30
Versamento, con la maggiorazione dello 0,4%, da parte dei soggetti con periodo d’imposta coincidente con l’anno solare che esercitano attività per le quali sono stati approvati gli indici sintetici di affidabilità fiscale (ISA) e dichiarano ricavi o compensi fino a 5.164.569 euro:
delle somme dovute a saldo per il 2023 o in acconto per il 2024;
con riferimento alla dichiarazione IRAP 2024.
Il termine ordinario del 30.6.2024 è stato prorogato al 31.7.2024 dall’art. 37 del DLgs. 13/2024; il versamento può essere effettuato entro il 30.8.2024 applicando la maggiorazione dello 0,4%.

Operazioni extra-conto - Comunicazione dei dati all'Archivio dei rapporti dell’Anagrafe tributaria
2024-08-30
Termine per effettuare la trasmissione in via telematica all’Anagrafe tributaria, tramite il Sistema di Interscambio Dati (SID), dei dati, relativi al mese di luglio 2024, riguardanti:
le operazioni di natura finanziaria compiute al di fuori di un rapporto continuativo;
i soggetti che intrattengono con gli operatori finanziari qualsiasi altro rapporto in nome proprio o per conto o a nome di terzi.
Il provv. Agenzia delle Entrate 23.5.2022 n. 176227, modificando il provv. 29.2.2008, n. 31934, ha stabilito che le comunicazioni devono essere effettuate entro l’ultimo giorno lavorativo del mese successivo, considerando il sabato come giorno non lavorativo.
Con riferimento al mese di agosto, cadendo il 31.8.2024 di sabato, il termine è anticipato al 30.8.2024.
Non sono comunque considerate tardive le comunicazioni pervenute entro l’ultimo giorno del mese.

Rapporti di tipo continuativo - Comunicazione dei dati all'Archivio dei rapporti dell’Anagrafe tributaria
2024-08-30
Termine per effettuare la trasmissione in via telematica, tramite il Sistema di Interscambio Dati (SID), dei dati relativi all’instaurazione di nuovi rapporti di tipo continuativo, nonchè relative variazioni e cessazioni, intervenute nel mese di luglio 2024. Il provv. Agenzia delle Entrate 23.5.2022 n. 176227, modificando il provv. 19.1.2007 n. 9647, ha stabilito che le comunicazioni devono essere effettuate entro l’ultimo giorno lavorativo del mese successivo, considerando il sabato come giorno non lavorativo.
Con riferimento al mese di agosto, cadendo il 31.8.2024 di sabato, il termine è anticipato al 30.8.2024.
Non sono comunque considerate tardive le comunicazioni pervenute entro l’ultimo giorno del mese.
