Regime delle SIIQ o delle SIINQ - Comunicazione dell'opzione all'Agenzia delle Entrate
2024-12-31 00:00 (Europe/Helsinki)
Termine per inviare all’Agenzia delle Entrate la comunicazione dell’opzione per il regime delle SIIQ o delle SIINQ, a decorrere dal 2025.Il regime speciale delle SIIQ (società di investimento immobiliare quotate) e delle SIINQ (Società di Investimento Immobiliare Non Quotata in borsa) offre la possibilità di adottare un sistema di tassazione in cui l’utile derivante da locazione immobiliare è esentato da imposizione sia ai fini IRES che IRAP (c.d. “gestione esente”).
L’utile prodotto nell’ambito della gestione esente:
viene assoggettato integralmente a tassazione, all’atto della distribuzione;
esclusivamente in capo ai soggetti partecipanti, diversi dalle SIIQ e dalle SIINQ, mediante l’applicazione di una ritenuta operata a titolo di acconto in capo ai soggetti imprenditori e a titolo di imposta nei confronti degli altri soggetti.
Attualmente, la predetta ritenuta è applicata in generale nella misura del 26%.
Ai fini delle imposte sui redditi, l’esercizio dell’opzione per il regime speciale comporta le seguenti conseguenze:
esenzione dall’IRES e dall’IRAP del reddito derivante dall’attività di locazione immobiliare e da quelle ad essa assimilate;
assoggettamento ad imposizione dell’utile derivante dalla “gestione esente” direttamente in capo ai soci, al momento della sua distribuzione;
applicazione della disciplina ordinaria vigente in materia di imposizione diretta e di IRAP con riferimento al reddito ed al valore della produzione della gestione imponibile.
L’opzione per il regime speciale comporta l’obbligo, in ciascun esercizio, di distribuire ai soci almeno il 70% dell’utile netto derivante:
dall’attività di locazione immobiliare;
dal possesso delle partecipazioni in altre SIIQ o in SIINQ;
dal possesso di quote di partecipazioni in fondi immobiliari “qualificati”.
Inoltre, vi è l’obbligo di distribuire, nei due esercizi successivi a quello di realizzo, il 50% degli utili derivanti dalle plusvalenze nette che originano:
dalla cessione di immobili destinati alla locazione;
dalla cessione di partecipazioni in SIIQ e SIINQ;
dalla cessione di quote di fondi immobiliari.
L’opzione per il regime fiscale speciale:
è irrevocabile;
comporta l’assunzione della qualifica di società di investimento immobiliare quotata (SIIQ) o società di investimento immobiliare non quotata (SIINQ).
Quest’ultima deve essere obbligatoriamente indicata, anche nella forma abbreviata:
nella denominazione sociale,
in tutti i documenti della società stessa.

"Country by country report" - Gruppi multinazionali - Trasmissione dei dati all'Agenzia delle Entrate
2024-12-31 00:00
Termine, per le società controllanti (o l’entità designata) di gruppi multinazionali residenti in Italia i cui ricavi consolidati eccedono i 750 milioni di euro e con periodo d’imposta coincidente con l’anno solare, per inviare in via telematica all’Agenzia delle Entrate, direttamente o tramite i soggetti incaricati, i dati dei “country by country report”, in relazione al periodo d’imposta 2023.Tali soggetti hanno l’obbligo di inviare all’Agenzia delle Entrate un’apposita rendicontazione (c.d. “country by country report”) finalizzata a disvelare:
la struttura di gruppo;
i redditi prodotti (inclusi quelli derivanti da transazioni infragruppo);
le imposte pagate e quelle di competenza;
gli “indicatori di attività economica effettiva”.
Tali documenti sono oggetto di scambio automatico di informazioni tra i vari Stati.

Associazioni sportive - Opzione per il regime fiscale forfetario - Comunicare alla SIAE
2024-12-31 00:00
Termine, per le associazioni e le società sportive dilettantistiche senza scopo di lucro che nel corso del periodo d’imposta precedente hanno conseguito proventi derivanti da attività commerciale per un importo non superiore a 400.000 euro, per comunicare alla SIAE competente, in ragione del domicilio fiscale dell’associazione, l’opzione per il regime di cui alla L. 398/91, a decorrere dal 2025.L’opzione, validamente esercitata con comportamento concludente ai sensi dell’art.1 del DPR 442/97, deve essere comunicata, ai sensi dell’art. 9 co. 2 del DPR 544/99, alla Società Italiana degli Autori ed Editori (SIAE) competente prima dell’inizio dell’anno solare per il quale si intende fruire del regime agevolativo, con effetto dall’inizio di detto anno, e all’Agenzia delle Entrate, ai sensi dell’art. 2 co. 2 del DPR 442/97.
Le associazioni e le società sportive dilettantistiche senza fini di lucro che hanno scelto di avvalersi del suddetto regime in quanto esonerate dall’obbligo di presentazione della dichiarazione annuale IVA, devono effettuare la comunicazione all’Agenzia delle Entrate:
con le stesse modalità ed i termini previsti per la presentazione della dichiarazione dei redditi;
utilizzando la specifica modulistica relativa alla dichiarazione annuale IVA (nello specifico, barrando l’apposita casella del Quadro VO della dichiarazione IVA) da allegare alla dichiarazione dei redditi.
L’opzione ha effetto fino a quando non è revocata con le stesse modalità ed è vincolante per un quinquennio.

Canone RAI - Autocertificazione sulla non applicazione del canone in bolletta per il 2025 - Presentazione all'Agenzia delle Entrate
2024-12-31 00:00
Termine per presentare all’Agenzia delle Entrate, mediante trasmissione telematica o tramite PEC, l’autocertificazione, con effetto per il 2025, riguardante:
la non detenzione di un apparecchio televisivo da parte di alcun componente della famiglia anagrafica, in alcuna delle abitazioni per le quali il dichiarante è titolare di utenza di fornitura di energia elettrica;
la non detenzione, da parte di alcun componente della famiglia anagrafica in alcuna delle abitazioni per le quali il dichiarante è titolare di utenza di fornitura di energia elettrica, di un apparecchio televisivo ulteriore rispetto a quello per cui è stata presentata una denunzia di cessazione dell’abbonamento radio-televisivo per “suggellamento”.
La presentazione dell’autocertificazione:
relativa al 2025, può avvenire entro il 31.1.2025, ma potrebbe comportare la richiesta di rimborso dell’addebito in bolletta della prima rata del canone;
se avviene dall’1.2.2025 ed entro il 30.6.2025, ha effetto solo per il secondo semestre 2025.
Il termine del 31.12.2024 non è perentorio, ma è preferibile per evitare il primo addebito della rata di gennaio 2025 e di dover richiedere il rimborso.

Contratti di locazione di immobili con decorrenza primo dicembre - Registrazione e pagamento imposta di registro per i nuovi contratti, rinnovi e annualità
2024-12-31 00:00
Termine per:
registrare nuovi contratti di locazione di immobili con decorrenza dall’1.12.2024;
pagare la relativa imposta. L’imposta è da versare anche per i rinnovi e le annualità di contratti di locazione con la medesima decorrenza, in caso di opzione per il pagamento annuale.
L’imposta è dovuta per la registrazione dei contratti di locazione e affitto di beni immobili nonché per le cessioni, risoluzioni e proroghe anche tacite degli stessi ed è liquidata dalle parti contraenti.

Imposta di bollo virtuale - Versamento della rata bimestrale
2024-12-31 00:00
Termine per il versamento, mediante il modello F24, della sesta rata bimestrale dell’imposta di bollo, da parte dei soggetti autorizzati all’assolvimento dell’imposta di bollo virtuale, diversi dagli intermediari finanziari di cui all’art. 15-bis del DPR 642/72.I soggetti autorizzati ad assolvere l’imposta di bollo in modo virtuale presentano, entro il 31 gennaio di ciascun anno, una dichiarazione all’Ufficio competente, con l’indicazione del numero degli atti e documenti emessi nell’anno precedente.
Al termine di ogni bimestre è versata la rata dell’imposta di bollo relativa alle dichiarazioni presentate.

Imposta di bollo virtuale - Versamento della rata bimestrale
2024-12-31 00:00
Termine per il versamento, mediante il modello F24, della sesta rata bimestrale.I soggetti di cui all’art. 15-bis del DPR 642/72 che versano l’imposta di bollo virtualmente sono tenuti a presentare, entro il mese di febbraio di ciascun anno, una dichiarazione con l’indicazione del numero degli atti e documenti emessi nell’anno precedente.
Al termine di ogni bimestre è versata la rata dell’imposta di bollo relativa alle dichiarazioni presentate.

IVA - Versamenti sospesi - Settore dello sport - Versamento rateale
2024-12-31 00:00
Termine per il versamento rateale dell’IVA sospesa dall’1.1.2022 al 30.11.2022.Ai sensi dell’art. 13 del DL 176/2022, i versamenti sospesi dovevano essere effettuati, senza applicazione di sanzioni e interessi, entro il 22.12.2022, in un’unica soluzione.
L’art. 1 co. 160 della L. 197/2022 prevede che i versamenti fiscali sospesi ai sensi dell’art. 1 co. 923 lett. a) e c) della L. 234/2021 si considerano tempestivi se effettuati:
in un’unica soluzione entro il 29.12.2022;
ovvero in 60 rate mensili di pari importo, con scadenza delle prime tre rate entro il 29.12.2022 e delle successive rate mensili entro l’ultimo giorno di ciascun mese, a decorrere dal mese di gennaio 2023.

IVA - Versamenti sospesi - Settore dello sport - Versamento rateale
2024-12-31 00:00
Termine per il versamento rateale dell’IVA sospesa dall’1.1.2022 al 30.11.2022. Ai sensi dell’art. 13 del DL 176/2022, i versamenti sospesi dovevano essere effettuati, senza applicazione di sanzioni e interessi, entro il 22.12.2022, in un’unica soluzione.
L’art. 1 co. 160 della L. 197/2022 prevede che i versamenti fiscali sospesi ai sensi dell’art. 1 co. 923 lett. a) e c) della L. 234/2021 si considerano tempestivi se effettuati:
in un’unica soluzione entro il 29.12.2022;
ovvero in 60 rate mensili di pari importo, con scadenza delle prime tre rate entro il 29.12.2022 e delle successive rate mensili entro l’ultimo giorno di ciascun mese, a decorrere dal mese di gennaio 2023.

Percipienti provvigioni di intermediazione - Applicazione della ritenuta d'acconto - Dichiarazione al committente
2024-12-31 00:00
Termine per spedire al committente, preponente o mandante, mediante raccomandata con avviso di ricevimento o tramite posta elettronica certificata (PEC), la dichiarazione ai fini dell’applicazione della ritenuta d’acconto del 23% sul 20% delle provvigioni corrisposte (in pratica, il 4,6% delle intere provvigioni):
se ci si avvale dell’opera continuativa di dipendenti o di terzi;
a partire dall’anno successivo (la dichiarazione è valida fino a revoca o alla perdita dei requisiti).
L’aliquota della ritenuta è pari a quella prevista per il primo scaglione di reddito ai fini IRPEF.

Ritenute - Versamenti sospesi - Settore dello sport - Versamento rateale
2024-12-31 00:00
Termine per il versamento rateale delle ritenute alla fonte, comprensive di quelle relative alle addizionali regionale e comunale, sospese dall’1.1.2022 al 30.11.2022.Ai sensi dell’art. 13 del DL 176/2022, i versamenti sospesi dovevano essere effettuati, senza applicazione di sanzioni e interessi, entro il 22.12.2022, in un’unica soluzione.
L’art. 1 co. 160 della L. 197/2022 prevede che i versamenti fiscali sospesi ai sensi dell’art. 1 co. 923 lett. a) e c) della L. 234/2021 si considerano tempestivi se effettuati:
in un’unica soluzione entro il 29.12.2022;
ovvero in 60 rate mensili di pari importo, con scadenza delle prime tre rate entro il 29.12.2022 e delle successive rate mensili entro l’ultimo giorno di ciascun mese, a decorrere dal mese di gennaio 2023.

Soggetti che hanno aderito al regime "IOSS" - Dichiarazione vendite a distanza di beni importati e versamento della relativa imposta
2024-12-31 00:00
Presentazione all’Agenzia delle Entrate, in via telematica, della dichiarazione relativa al mese precedente riguardante le vendite a distanza di beni importati:
non soggetti ad accisa;
spediti in spedizioni di valore intrinseco non superiore a 150,00 euro;
destinati ad un consumatore in uno Stato membro dell’Unione europea.
L’Import One Stop Shop (IOSS) è un regime speciale che, su base facoltativa, consente di dichiarare e versare l’IVA in modo semplificato in relazione alle vendite a distanza di beni importati da territori terzi o Paesi terzi in spedizioni di valore intrinseco non superiore a 150,00 euro.
Entro il medesimo termine, i soggetti che si avvalgono dell’IOSS sono tenuti a versare l’imposta dovuta in base alla dichiarazione.

Antiriciclaggio - Dichiarazione alla Banca d'Italia - Operazioni di valore pari o superiore a 12.500 euro
2024-12-31 00:00
Termine per effettuare la dichiarazione alla Banca d’Italia – Unità di informazione finanziaria (UIF):
delle operazioni, di valore pari o superiore a 12.500,00 euro, compiute nel mese precedente;
esclusivamente in via telematica, utilizzando il portale Infostat-UIF.

Cessioni di beni effettuate dal cessionario nei confronti di un soggetto terzo per il tramite del proprio cedente, relative al mese precedente - Emissione delle fatture
2024-12-31 00:00
Termine per emettere le fatture, eventualmente in forma semplificata, relative alle cessioni di beni effettuate dal cessionario nei confronti di un soggetto terzo per il tramite del proprio cedente, in relazione ai beni consegnati o spediti nel mese precedente.

Acconto IRAP - Regolarizzazione del versamento della seconda o unica rata di acconto per il 2024
2025-01-02 00:00
Termine per regolarizzare il versamento della seconda o unica rata di acconto dovuta per il 2024, la cui scadenza era il 2.12.2024 (il 30.11.2024 cadeva di sabato).Gli acconti possono essere determinati:
con il criterio c.d. “metodo storico”, effettuando il calcolo utilizzando il riferimento dell’imposta dovuta per il 2023, al netto delle detrazioni, dei crediti d’imposta e delle ritenute d’acconto, risultante dalle dichiarazioni dei redditi;
con il criterio c.d. “metodo previsionale”, utilizzando il riferimento dell’imposta dovuta per il 2024, tenendo conto dei redditi che presumibilmente saranno conseguiti in tale anno (e delle ritenute che saranno eventualmente operate), degli oneri deducibili e/o detraibili sostenuti e dei crediti d’imposta spettanti.
Gli acconti vanno versati in due rate qualora l’importo della prima rata superi 103,00 euro: la prima rata era dovuta entro il termine del versamento a saldo relativo alla dichiarazione dei redditi per il 2023.

Acconti d'imposta - Regolarizzazione del versamento della seconda o unica rata di acconto per il 2024
2025-01-02 00:00

Acconto IRAP - Regolarizzazione del versamento della seconda o unica rata di acconto per il 2024 - Soggetti "solari"
2025-01-02 00:00
Termine, per i soggetti con periodo d’imposta coincidente con l’anno solare, per regolarizzare il versamento della seconda o unica rata di acconto dovuta per il 2024, la cui scadenza era il 2.12.2024 (il 30.11.2024 cadeva di sabato).L’acconto IRAP può essere determinato in due modi:
con il criterio c.d. “metodo storico”, effettuando il calcolo utilizzando il riferimento dell’imposta dovuta per il 2023, al netto delle detrazioni e dei crediti d’imposta, risultante dalla dichiarazione IRAP;
con il criterio c.d. “metodo previsionale”, utilizzando il riferimento dell’imposta dovuta per il 2024, tenendo conto del valore della produzione netta che si presume di conseguire nell’anno in corso.
Gli acconti vanno versati in due rate qualora l’importo della prima rata superi 103,00 euro: la prima rata era dovuta entro il termine del versamento a saldo relativo alla dichiarazione IRAP per il 2023.

Acconto IRES - Regolarizzazione del versamento della seconda o unica rata di acconto per il 2024
2025-01-02 00:00
Termine per regolarizzare il versamento della seconda o unica rata di acconto dovuta per il 2024, la cui scadenza era il 2.12.2024 (il 30.11.2024 cadeva di sabato).Gli acconti possono essere determinati:
con il criterio c.d. “metodo storico”, effettuando il calcolo utilizzando il riferimento dell’imposta dovuta per il 2023, al netto delle detrazioni, dei crediti d’imposta e delle ritenute d’acconto, risultante dalla dichiarazione dei redditi;
con il criterio c.d. “metodo previsionale”, utilizzando il riferimento dell’imposta dovuta per il 2024, tenendo conto dei redditi che presumibilmente saranno conseguiti in tale anno (e delle ritenute che saranno eventualmente operate), degli oneri deducibili e/o detraibili sostenuti e dei crediti d’imposta spettanti.
Gli acconti vanno versati in due rate qualora l’importo della prima rata superi 103,00 euro: la prima rata era dovuta entro il termine del versamento a saldo relativo alla dichiarazione dei redditi per il 2022.

Acconto IRES - Regolarizzazione del versamento della seconda o unica rata di acconto per il 2024 - Soggetti "solari"
2025-01-02 00:00
Termine, per i soggetti con periodo d’imposta coincidente con l’anno solare, per regolarizzare il versamento della seconda o unica rata di acconto dovuta per il 2024, la cui scadenza era il 2.12.2024 (il 30.11.2024 cadeva di sabato).Gli acconti possono essere determinati:
con il criterio c.d. “metodo storico”, effettuando il calcolo utilizzando il riferimento dell’imposta dovuta per il 2023, al netto delle detrazioni, dei crediti d’imposta e delle ritenute d’acconto, risultante dalla dichiarazione dei redditi;
con il criterio c.d. “metodo previsionale”, utilizzando il riferimento dell’imposta dovuta per il 2024, tenendo conto dei redditi che presumibilmente saranno conseguiti in tale anno (e delle ritenute che saranno eventualmente operate), degli oneri deducibili e/o detraibili sostenuti e dei crediti d’imposta spettanti.
Gli acconti vanno versati in due rate qualora l’importo della prima rata superi 103,00 euro: la prima rata era dovuta entro il termine del versamento a saldo relativo alla dichiarazione dei redditi per il 2023.

Acconto IRPEF, imposta sostitutiva contribuenti minimi e forfetari, cedolare secca sulle locazioni, IVIE e IVAFE - Regolarizzazione del versamento della seconda o unica rata di acconto per il 2024
2025-01-02 00:00
Termine per regolarizzare il versamento della seconda o unica rata di acconto dovuta per il 2024, la cui scadenza era il 2.12.2024 (il 30.11.2024 cadeva di sabato).Gli acconti possono essere determinati:
con il criterio c.d. “metodo storico”, effettuando il calcolo utilizzando il riferimento dell’imposta dovuta per il 2023, al netto delle detrazioni, dei crediti d’imposta e delle ritenute d’acconto, risultante dalla dichiarazione dei redditi;
con il criterio c.d. “metodo previsionale”, utilizzando il riferimento dell’imposta dovuta per il 2024, tenendo conto dei redditi che presumibilmente saranno conseguiti in tale anno (e delle ritenute che saranno eventualmente operate), degli oneri deducibili e/o detraibili sostenuti e dei crediti d’imposta spettanti.
Gli acconti vanno versati in due rate qualora l’importo della prima rata superi 103,00 euro: la prima rata era dovuta entro il termine del versamento a saldo relativo alla dichiarazione dei redditi per il 2023.

Antiriciclaggio - Comunicazione alla UIF - Dati aggregati operazioni
2025-01-02 00:00
Termine per trasmettere in via telematica alla Banca d’Italia – Unità di informazione finanziaria (UIF) – le comunicazioni riguardanti i dati aggregati delle operazioni effettuate nel terzo mese precedente, previa adesione al sistema di segnalazione on-line: si aggregano le operazioni di importo pari o superiore a 5.000,00 euro, effettuate dalla clientela. Qualora non siano state effettuate operazioni rilevanti ai fini della produzione dei dati aggregati, deve essere inviata una segnalazione negativa.
Sono oggetto di aggregazione anche le operazioni occasionali, senza limiti di importo:
relative alla prestazione di servizi di pagamento e all’emissione e distribuzione di moneta elettronica;
effettuate per il tramite di agenti in attività finanziaria;
ad esclusione delle operazioni relative al pagamento di tributi o sanzioni in favore di pubbliche amministrazioni o al pagamento del corrispettivo per la fruizione di beni e servizi di pubblica utilità nonché al servizio di pagamento di bollettini.
Sono escluse dagli obblighi le operazioni poste in essere con:
gli altri soggetti tenuti a comunicare alla Banca d’Italia i dati aggregati, ad eccezione delle società fiduciarie;
gli intermediari bancari e finanziari non tenuti a comunicare i dati aggregati, comunitari o con sede in uno Stato terzo caratterizzato da un basso rischio di riciclaggio e di finanziamento del terrorismo, secondo i criteri indicati in materia di adeguata verifica della clientela;
la Tesoreria provinciale dello Stato o la Banca d’Italia;
le società di gestione accentrata di strumenti finanziari, le società di gestione dei mercati regolamentati di strumenti finanziari e i soggetti che gestiscono strutture per la negoziazione di strumenti finanziari e di fondi interbancari, le società di gestione dei servizi di liquidazione delle operazioni su strumenti finanziari e le società di gestione dei sistemi di compensazione e garanzia delle operazioni in strumenti finanziari.

Imposta sugli intrattenimenti - Titoli di ingresso e abbonamenti - Annotazione nel prospetto
2025-01-05 00:00
Termine per annotare sull’apposito prospetto gli abbonamenti rilasciati nel mese precedente.Gli abbonamenti rilasciati in ciascun mese sono annotati in un apposito prospetto con l’indicazione dei dati identificativi degli stessi, del numero degli eventi ai quali ciascuna tipologia di abbonamento dà diritto di assistere, della quantità dei titoli rilasciati e del corrispettivo unitario.
I prospetti devono essere conformi con il provv. Agenzia delle Entrate 20.11.2002.

Investimenti pubblicitari 2024 - Credito d'imposta - Presentazione dichiarazione sostitutiva
2025-01-09 00:00
Termine iniziale per presentare in via telematica al Dipartimento per l’informazione e l’editoria della Presidenza del Consiglio dei Ministri, utilizzando i servizi telematici messi a disposizione dall’Agenzia delle Entrate, la dichiarazione sostitutiva:
relativa agli investimenti in campagne pubblicitarie sulla stampa quotidiana e periodica, anche on line, effettuati nel 2024;
al fine di beneficiare dell’apposito credito d’imposta nella misura del 75% del valore incrementale dei suddetti investimenti.
La “dichiarazione sostitutiva relativa agli investimenti effettuati” è resa per dichiarare che gli investimenti indicati nella comunicazione per l’accesso al credito d’imposta (presentata dall’1.3.2024 al 2.4.2024), siano stati effettivamente realizzati nel 2024 e che gli stessi soddisfino i requisiti richiesti.
La dichiarazione può essere presentata fino al 9.2.2025.

Investimenti pubblicitari 2024 - Credito d'imposta - Presentazione dichiarazione sostitutiva
2025-01-09 00:00
Termine iniziale per presentare in via telematica al Dipartimento per l’informazione e l’editoria della Presidenza del Consiglio dei Ministri, utilizzando i servizi telematici messi a disposizione dall’Agenzia delle Entrate, la dichiarazione sostitutiva:
relativa agli investimenti in campagne pubblicitarie sulla stampa quotidiana e periodica, anche on line, effettuati nel 2024;
al fine di beneficiare dell’apposito credito d’imposta nella misura del 75% del valore incrementale dei suddetti investimenti.
La “dichiarazione sostitutiva relativa agli investimenti effettuati” è resa per dichiarare che gli investimenti indicati nella comunicazione per l’accesso al credito d’imposta (presentata dall’1.3.2024 al 2.4.2024), sono stati effettivamente realizzati nel 2024 e che gli stessi soddisfano i requisiti richiesti.
La dichiarazione può essere presentata fino al 9.2.2025.
