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Soggetti in regime di "risparmio amministrato" - Capital gain - Versamento dell'imposta sostitutiva
2023-09-18
Versamento dell’imposta sostitutiva applicata su ciascuna plusvalenza realizzata nel secondo mese precedente, in relazione ai contribuenti in regime di “risparmio amministrato”.Il regime del risparmio amministrato è un regime opzionale di tassazione delle plusvalenze derivanti da cessioni di partecipazioni e prevede:
la tassazione in base al realizzo, per ciascuna operazione, dei redditi diversi, con applicazione, da parte dell’intermediario, dell’imposta sostitutiva;
la possibilità di compensare le plusvalenze con le minusvalenze precedentemente conseguite presso lo stesso intermediario e di riportare a nuovo le eccedenze negative;
la non applicabilità alle plusvalenze che devono concorrere alla formazione del reddito complessivo del contribuente, vale a dire quelle derivanti dalla cessione di partecipazioni in società non quotate residenti in Stati o territori a fiscalità privilegiata;
l’esclusione dal monitoraggio fiscale, sia interno che esterno, assicurando in tal modo l’anonimato al contribuente.
L’esercizio dell’opzione è effettuato mediante una comunicazione scritta che il contribuente rilascia all’intermediario contestualmente al conferimento dell’incarico di custodia e amministrazione e all’apertura del deposito o conto corrente.
Per quanto riguarda i rapporti in essere, l’esercizio dell’opzione deve essere fatto:
mediante apposita dichiarazione sottoscritta, comunicata agli intermediari;
anteriormente all’inizio del periodo d’imposta.
L’applicazione dell’imposta sostitutiva dovuta dal contribuente è effettuata dall’intermediario.
Sulle plusvalenze derivanti da attività finanziarie rientranti nel regime del “risparmio amministrato” si applica l’imposta sostitutiva di cui all’art. 5 del DLgs. 21.11.97 n. 461 che, attualmente, è pari al 26%.
Qualora l’intermediario non sia in possesso dei dati e delle informazioni necessari per l’applicazione dell’imposta sostitutiva, deve richiederli al contribuente anteriormente all’effettuazione delle operazioni.
Il contribuente è tenuto a comunicare all’intermediario i dati e le informazioni richiestegli:
consegnando la relativa documentazione, anche in copia;
oppure, in mancanza di documentazione, rilasciando una dichiarazione sostitutiva.
Se il contribuente non adempie alle richieste, l’intermediario deve sospendere l’esecuzione delle operazioni fino a quando non ottiene i dati e le informazioni necessari.

Soggetti in regime di "risparmio gestito" - Capital gain - Versamento dell'imposta sostitutiva
2023-09-18
Versamento dell’imposta sostitutiva relativa ai contribuenti in regime di “risparmio gestito”, in caso di revoca del mandato di gestione nel secondo mese precedente.Il regime del “risparmio gestito” è un regime opzionale di tassazione delle plusvalenze derivanti da cessioni di partecipazioni che può essere utilizzato, su opzione, da chi conferisce ad un intermediario abilitato l’incarico di gestione individuale di masse patrimoniali.
Le caratteristiche di questo regime sono:
l’esclusione del risultato di gestione dall’assoggettamento alle imposte sui redditi;
la tassazione, sulla base del principio della maturazione, dei redditi di capitale e dei redditi diversi di natura finanziaria imputati al patrimonio gestito;
l’esclusione dal risultato di gestione degli altri redditi che devono concorrere a formare il reddito complessivo del contribuente, dei redditi esenti e di quelli soggetti a ritenuta a titolo d’imposta o ad imposta sostitutiva;
la determinazione algebrica del risultato netto assoggettabile all’imposta sostitutiva da parte dell’intermediario, con conseguente compensazione tra componenti positivi (redditi di capitale, plusvalenze e altri redditi diversi) e negativi (minusvalenze e spese);
il riporto a nuovo dei risultati negativi di gestione;
l’esclusione dal monitoraggio fiscale.
Il contribuente esercita l’opzione di “risparmio gestito” con comunicazione all’intermediario sottoscritta:
contestualmente al conferimento dell’incarico di gestione individuale di patrimoni;
ovvero anteriormente all’inizio del periodo d’imposta, per i rapporti in essere.
L’imposta sostitutiva è applicata dall’intermediario sul risultato netto maturato della gestione individuale delle masse patrimoniali, comprensivo sia delle plusvalenze o guadagni (redditi diversi) che dei redditi di capitale, indipendentemente dalla loro percezione, ed è pari al 26%.
Il versamento dell’imposta sostitutiva è eseguito dall’intermediario gestore:
entro il 16 febbraio dell’anno successivo;
entro il sedicesimo giorno del secondo mese successivo a quello di revoca del mandato di gestione.
L’importo dell’imposta sostitutiva da versare è prelevato dal patrimonio della gestione; a tali fini, il gestore può effettuare i disinvestimenti necessari, salvo che il contribuente fornisca direttamente le somme necessarie.

Operazioni extra-conto - Comunicazione dei dati all'Archivio dei rapporti dell’Anagrafe tributaria
2023-09-29, 2023-10-31
Termine per effettuare la trasmissione in via telematica all’Anagrafe tributaria, tramite il Sistema di Interscambio Dati (SID), dei dati, relativi al mese di agosto 2023, riguardanti:
le operazioni di natura finanziaria compiute al di fuori di un rapporto continuativo;
i soggetti che intrattengono con gli operatori finanziari qualsiasi altro rapporto in nome proprio o per conto o a nome di terzi.
Il provv. Agenzia delle Entrate 23.5.2022 n. 176227, modificando il provv. 29.2.2008, n. 31934, ha stabilito che le comunicazioni devono essere effettuate entro l’ultimo giorno lavorativo del mese successivo, considerando il sabato come giorno non lavorativo.
Con riferimento al mese di settembre, cadenso il 30.9.2023 di sabato, il termine è anticipato al 29.9.2023.
Non sono comunque considerate tardive le comunicazioni pervenute entro l’ultimo giorno del mese.

Rapporti di tipo continuativo - Comunicazione dei dati all'Archivio dei rapporti dell’Anagrafe tributaria
2023-09-29
Termine per effettuare la trasmissione in via telematica, tramite il Sistema di Interscambio Dati (SID), dei dati relativi all’instaurazione di nuovi rapporti di tipo continuativo, nonchè relative variazioni e cessazioni, intervenute nel mese di giugno 2023. Il provv. Agenzia delle Entrate 23.5.2022 n. 176227, modificando il provv. 19.1.2007 n. 9647, ha stabilito che le comunicazioni devono essere effettuate entro l’ultimo giorno lavorativo del mese successivo, considerando il sabato come giorno non lavorativo. Non sono comunque considerate tardive le comunicazioni pervenute entro l’ultimo giorno del mese.

Antiriciclaggio - Comunicazione alla UIF - Dati aggregati operazioni
2023-10-02, 2023-11-02, 2023-12-02, 2024-01-02, 2024-02-02
Termine per trasmettere in via telematica alla Banca d’Italia – Unità di informazione finanziaria (UIF) – le comunicazioni riguardanti i dati aggregati delle operazioni effettuate nel terzo mese precedente, previa adesione al sistema di segnalazione on-line: si aggregano le operazioni di importo pari o superiore a 5.000,00 euro, effettuate dalla clientela. Qualora non siano state effettuate operazioni rilevanti ai fini della produzione dei dati aggregati, deve essere inviata una segnalazione negativa.
Sono oggetto di aggregazione anche le operazioni occasionali, senza limiti di importo:
relative alla prestazione di servizi di pagamento e all’emissione e distribuzione di moneta elettronica;
effettuate per il tramite di agenti in attività finanziaria;
ad esclusione delle operazioni relative al pagamento di tributi o sanzioni in favore di pubbliche amministrazioni o al pagamento del corrispettivo per la fruizione di beni e servizi di pubblica utilità nonché al servizio di pagamento di bollettini.
Sono escluse dagli obblighi le operazioni poste in essere con:
gli altri soggetti tenuti a comunicare alla Banca d’Italia i dati aggregati, ad eccezione delle società fiduciarie;
gli intermediari bancari e finanziari non tenuti a comunicare i dati aggregati, comunitari o con sede in uno Stato terzo caratterizzato da un basso rischio di riciclaggio e di finanziamento del terrorismo, secondo i criteri indicati in materia di adeguata verifica della clientela;
la Tesoreria provinciale dello Stato o la Banca d’Italia;
le società di gestione accentrata di strumenti finanziari, le società di gestione dei mercati regolamentati di strumenti finanziari e i soggetti che gestiscono strutture per la negoziazione di strumenti finanziari e di fondi interbancari, le società di gestione dei servizi di liquidazione delle operazioni su strumenti finanziari e le società di gestione dei sistemi di compensazione e garanzia delle operazioni in strumenti finanziari.

Soggetti in regime di "risparmio amministrato" - Capital gain - Versamento dell'imposta sostitutiva
2023-10-16
Versamento dell’imposta sostitutiva applicata su ciascuna plusvalenza realizzata nel secondo mese precedente, in relazione ai contribuenti in regime di “risparmio amministrato”.
Il regime del risparmio amministrato è un regime opzionale di tassazione delle plusvalenze derivanti da cessioni di partecipazioni e prevede:
la tassazione in base al realizzo, per ciascuna operazione, dei redditi diversi, con applicazione, da parte dell’intermediario, dell’imposta sostitutiva;
la possibilità di compensare le plusvalenze con le minusvalenze precedentemente conseguite presso lo stesso intermediario e di riportare a nuovo le eccedenze negative;
la non applicabilità alle plusvalenze che devono concorrere alla formazione del reddito complessivo del contribuente, vale a dire quelle derivanti dalla cessione di partecipazioni in società non quotate residenti in Stati o territori a fiscalità privilegiata;
l’esclusione dal monitoraggio fiscale, sia interno che esterno, assicurando in tal modo l’anonimato al contribuente.
L’esercizio dell’opzione è effettuato mediante una comunicazione scritta che il contribuente rilascia all’intermediario contestualmente al conferimento dell’incarico di custodia e amministrazione e all’apertura del deposito o conto corrente.
Per quanto riguarda i rapporti in essere, l’esercizio dell’opzione deve essere fatto:
mediante apposita dichiarazione sottoscritta, comunicata agli intermediari;
anteriormente all’inizio del periodo d’imposta.
L’applicazione dell’imposta sostitutiva dovuta dal contribuente è effettuata dall’intermediario.
Sulle plusvalenze derivanti da attività finanziarie rientranti nel regime del “risparmio amministrato” si applica l’imposta sostitutiva di cui all’art. 5 del DLgs. 21.11.97 n. 461 che, attualmente, è pari al 26%.
Qualora l’intermediario non sia in possesso dei dati e delle informazioni necessari per l’applicazione dell’imposta sostitutiva, deve richiederli al contribuente anteriormente all’effettuazione delle operazioni.
Il contribuente è tenuto a comunicare all’intermediario i dati e le informazioni richiestegli:
consegnando la relativa documentazione, anche in copia;
oppure, in mancanza di documentazione, rilasciando una dichiarazione sostitutiva.
Se il contribuente non adempie alle richieste, l’intermediario deve sospendere l’esecuzione delle operazioni fino a quando non ottiene i dati e le informazioni necessari.

Soggetti in regime di "risparmio gestito" - Capital gain - Versamento dell'imposta sostitutiva
2023-10-16
Versamento dell’imposta sostitutiva relativa ai contribuenti in regime di “risparmio gestito”, in caso di revoca del mandato di gestione nel secondo mese precedente.
Il regime del “risparmio gestito” è un regime opzionale di tassazione delle plusvalenze derivanti da cessioni di partecipazioni che può essere utilizzato, su opzione, da chi conferisce ad un intermediario abilitato l’incarico di gestione individuale di masse patrimoniali.
Le caratteristiche di questo regime sono:
l’esclusione del risultato di gestione dall’assoggettamento alle imposte sui redditi;
la tassazione, sulla base del principio della maturazione, dei redditi di capitale e dei redditi diversi di natura finanziaria imputati al patrimonio gestito;
l’esclusione dal risultato di gestione degli altri redditi che devono concorrere a formare il reddito complessivo del contribuente, dei redditi esenti e di quelli soggetti a ritenuta a titolo d’imposta o ad imposta sostitutiva;
la determinazione algebrica del risultato netto assoggettabile all’imposta sostitutiva da parte dell’intermediario, con conseguente compensazione tra componenti positivi (redditi di capitale, plusvalenze e altri redditi diversi) e negativi (minusvalenze e spese);
il riporto a nuovo dei risultati negativi di gestione;
l’esclusione dal monitoraggio fiscale.
Il contribuente esercita l’opzione di “risparmio gestito” con comunicazione all’intermediario sottoscritta:
contestualmente al conferimento dell’incarico di gestione individuale di patrimoni;
ovvero anteriormente all’inizio del periodo d’imposta, per i rapporti in essere.
L’imposta sostitutiva è applicata dall’intermediario sul risultato netto maturato della gestione individuale delle masse patrimoniali, comprensivo sia delle plusvalenze o guadagni (redditi diversi) che dei redditi di capitale, indipendentemente dalla loro percezione, ed è pari al 26%.
Il versamento dell’imposta sostitutiva è eseguito dall’intermediario gestore:
entro il 16 febbraio dell’anno successivo;
entro il sedicesimo giorno del secondo mese successivo a quello di revoca del mandato di gestione.
L’importo dell’imposta sostitutiva da versare è prelevato dal patrimonio della gestione; a tali fini, il gestore può effettuare i disinvestimenti necessari, salvo che il contribuente fornisca direttamente le somme necessarie.

Produttori e importatori di imballaggi - Conai - Liquidazione contributo e invio telematico dichiarazioni III trimestre 2023
2023-10-20
Termine, per i produttori e importatori di imballaggi, per dichiarare a CONAI gli imballaggi trattati, i quantitativi assoggettati al Contributo Ambientale e l’entità del Contributo che andrà versato, con riferimento al III trimestre (luglio-settembre) 2023.
La dichiarazione può essere presentata con periodicità:
annuale, nel caso in cui il valore del contributo relativo all’anno solare precedente sia inferiore o uguale a 3.000,00 euro per singolo materiale;
trimestrale, nel caso in cui il valore del contributo relativo all’anno solare precedente sia superiore a 3.000,00 euro ma non a 31.000,00 euro;
mensile, nel caso in cui il valore del contributo relativo all’anno solare precedente sia superiore a 31.000,00 euro.
È prevista l’esenzione dalla dichiarazione e dal versamento per importi complessivi annui del contributo fino a 200,00 euro per singolo materiale.

Produttori e importatori di imballaggi - Conai - Liquidazione contributo e invio telematico dichiarazioni settembre 2023
2023-10-20
Termine, per i produttori e importatori di imballaggi, per dichiarare a CONAI gli imballaggi trattati, i quantitativi assoggettati al Contributo Ambientale e l’entità del Contributo che andrà versato, con riferimento al mese di settembre 2023.
La dichiarazione può essere presentata con periodicità:
annuale, nel caso in cui il valore del contributo relativo all’anno solare precedente sia inferiore o uguale a 3.000,00 euro per singolo materiale;
trimestrale, nel caso in cui il valore del contributo relativo all’anno solare precedente sia superiore a 3.000,00 euro ma non a 31.000,00 euro;
mensile, nel caso in cui il valore del contributo relativo all’anno solare precedente sia superiore a 31.000,00 euro.
È prevista l’esenzione dalla dichiarazione e dal versamento per importi complessivi annui del contributo fino a 200,00 euro per singolo materiale.

Imposta sostitutiva sui finanziamenti - Versamento seconda rata di acconto
2023-10-31
Termine, per i soggetti con periodo d’imposta coincidente con l’anno solare che effettuano operazioni di finanziamento, per il versamento della seconda rata di acconto dell’imposta sostitutiva, pari al 55% dell’acconto dovuto per l’anno in corso, corrispondente al 95% dell’imposta sostitutiva dovuta per l’anno precedente.L’applicazione dell’imposta sostitutiva è opzionale e sostituisce:
l’imposta di registro;
l’imposta di bollo;
l’imposta ipotecaria;
l’imposta catastale;
le tasse sulle concessioni governative.
L’imposta sostitutiva può trovare applicazione solo alle operazioni di finanziamento “a medio o lungo termine” (salve le eccezioni previste dall’art. 16 del DPR 601/73 in relazione a specifici settori).
Di seguito si riepilogano le aliquote dell’imposta sostitutiva sui finanziamenti:
aliquota ordinaria: 0,25%;
aliquota per i finanziamenti a favore di ex IACP, oggi ATER per la costruzione di case di edilizia economica e popolare: 0,125%;
aliquota per i finanziamenti a favore di persone fisiche “privati”, per l’acquisto, la costruzione o la ristrutturazione di immobili abitativi e pertinenze in assenza di agevolazioni “prima casa”: 2%;
in presenza delle condizioni di applicazione dell’agevolazione prima casa giovani (art. 64 co. 8 DL 73/2021): esenzione.

Rapporti di tipo continuativo - Comunicazione dei dati all'Archivio dei rapporti dell’Anagrafe tributaria
2023-10-31
Termine per effettuare la trasmissione in via telematica, tramite il Sistema di Interscambio Dati (SID), dei dati relativi all’instaurazione di nuovi rapporti di tipo continuativo, nonchè relative variazioni e cessazioni, intervenute nel mese di settembre 2023.
Il provv. Agenzia delle Entrate 23.5.2022 n. 176227, modificando il provv. 19.1.2007 n. 9647, ha stabilito che le comunicazioni devono essere effettuate entro l’ultimo giorno lavorativo del mese successivo, considerando il sabato come giorno non lavorativo. Non sono comunque considerate tardive le comunicazioni pervenute entro l’ultimo giorno del mese.

Rapporti di tipo continuativo - Comunicazione dei dati all'Archivio dei rapporti dell’Anagrafe tributaria
2023-12-29
Termine per effettuare la trasmissione in via telematica, tramite il Sistema di Interscambio Dati (SID), dei dati relativi all’instaurazione di nuovi rapporti di tipo continuativo, nonchè relative variazioni e cessazioni, intervenute nel mese di novembre 2023. Il provv. Agenzia delle Entrate 23.5.2022 n. 176227, modificando il provv. 19.1.2007 n. 9647, ha stabilito che le comunicazioni devono essere effettuate entro l’ultimo giorno lavorativo del mese successivo, considerando il sabato come giorno non lavorativo.
Con riferimento al mese di dicembre, cadendo il 31.12.2023 di domenica, il termine è anticipato al 29.12.2023.
Non sono comunque considerate tardive le comunicazioni pervenute entro l’ultimo giorno del mese.

Operazioni extra-conto - Comunicazione dei dati all'Archivio dei rapporti dell’Anagrafe tributaria
2024-01-31
Termine per effettuare la trasmissione in via telematica all’Anagrafe tributaria, tramite il Sistema di Interscambio Dati (SID), dei dati, relativi al mese di dicembre 2023, riguardanti:
le operazioni di natura finanziaria compiute al di fuori di un rapporto continuativo;
i soggetti che intrattengono con gli operatori finanziari qualsiasi altro rapporto in nome proprio o per conto o a nome di terzi.
Il provv. Agenzia delle Entrate 23.5.2022 n. 176227, modificando il provv. 29.2.2008, n. 31934, ha stabilito che le comunicazioni devono essere effettuate entro l’ultimo giorno lavorativo del mese successivo, considerando il sabato come giorno non lavorativo. Non sono comunque considerate tardive le comunicazioni pervenute entro l’ultimo giorno del mese.

Rapporti di tipo continuativo - Comunicazione dei dati all'Archivio dei rapporti dell’Anagrafe tributaria
2024-01-31
Termine per effettuare la trasmissione in via telematica, tramite il Sistema di Interscambio Dati (SID), dei dati relativi all’instaurazione di nuovi rapporti di tipo continuativo, nonchè relative variazioni e cessazioni, intervenute nel mese di dicembre 2023.Il provv. Agenzia delle Entrate 23.5.2022 n. 176227, modificando il provv. 19.1.2007 n. 9647, ha stabilito che le comunicazioni devono essere effettuate entro l’ultimo giorno lavorativo del mese successivo, considerando il sabato come giorno non lavorativo. Non sono comunque considerate tardive le comunicazioni pervenute entro l’ultimo giorno del mese.
