Detrazioni edilizie - Cessione della detrazione e sconto sul corrispettivo - Utilizzo del credito in 10 rate per superbonus, bonus barriere e sismabonus - Comunicazione all'Agenzia delle Entrate tramite intermediario
2023-07-03
Termine iniziale per trasmettere all’Agenzia delle Entrate, direttamente da parte del fornitore o del cessionario o tramite un intermediario di cui all’art. 3 co. 3 del DPR 322/98, dotato di delega alla consultazione del Cassetto fiscale del titolare dei crediti, la comunicazione per fruire in 10 rate annuali di pari importo dei crediti d’imposta derivanti dalle comunicazioni di cessione o di sconto in fattura inviate all’Agenzia delle Entrate entro il 31.3.2023 e non ancora utilizzati, in relazione:
al superbonus (art. 119 del DL 34/2020);
agli interventi finalizzati al superamento e all’eliminazione di barriere architettoniche (art. 119-ter DL 34/2020);
al sismabonus (art. 16 co. da 1-bis a 1-septies del DL 63/2013).
Il provv. Agenzia delle Entrate 18.4.2023 n. 132123 precisa che può essere ripartita in dieci rate annuali di pari importo la quota residua di ciascuna rata annuale dei crediti d’imposta di cui sopra, anche acquisita a seguito di cessioni del credito successive alla prima opzione (purché non utilizzata in compensazione ex art. 17 del DLgs. 241/97 e derivante da comunicazioni inviate entro il 31.3.2023).
Qualora la trasmissione della comunicazione avvenga direttamente dal cessionario o dal fornitore, la comunicazione poteva essere inviata già dal 2.5.2023.
La comunicazione:
può riferirsi anche solo a una parte della rata del credito al momento disponibile (con successive comunicazioni potranno essere rateizzati, anche in più soluzioni, la restante parte della rata e gli eventuali altri crediti nel frattempo acquisiti, purché derivanti da comunicazioni di opzioni trasmesse entro il 31.3.2023);
è immediatamente efficace e non può essere rettificata o annullata.
Tale ripartizione può dunque essere effettuata per la quota residua delle rate dei crediti riferite:
agli anni 2022 e seguenti, per i crediti derivanti dalle comunicazioni di opzione inviate fino al 31.10.2022, per gli interventi agevolati con superbonus;
agli anni 2023 e seguenti, per le comunicazioni di opzione inviate dall’1.11.2022 al 31.3.2023, per gli interventi agevolati con superbonus, o per le comunicazioni di opzione inviate fino al 31.3.2023, per bonus barriere o sismabonus.
Le dieci rate annuali di pari importo, conseguenti alla ripartizione, decorrono dall’anno successivo a quello di riferimento della rata originaria.
La scelta di ripartire la quota residua del credito in 10 rate annuali di pari importo è irrevocabile.
Ciascuna nuova rata annuale risultante dalla predetta ripartizione in 10 rate annuali:
può essere utilizzata esclusivamente in compensazione, ex art. 17 del DLgs. 241/97, dal 1° gennaio al 31 dicembre del relativo anno di riferimento (con apposita risoluzione saranno istituiti specifici codici tributo ed impartite le istruzioni per la compilazione del modello F24);
per la quota non utilizzata nell’anno di riferimento non può essere fruita negli anni successivi o richiesta a rimborso;
non può essere ceduta ad altri soggetti, oppure ulteriormente ripartita.

Saldo e acconto IRAP - Versamento rateale degli importi dovuti - Soggetti "solari" titolari di partita IVA
2023-07-17
Versamento, da parte dei soggetti con periodo d’imposta coincidente con l’anno solare titolari di partita IVA, della rata degli importi dovuti a saldo o in acconto, con applicazione dei previsti interessi, senza la maggiorazione dello 0,4%.L’adempimento riguarda nello specifico:
la seconda rata degli importi dovuti a saldo per l’anno 2022 ed eventuale primo acconto per l’anno 2023 per i soggetti che hanno versato la prima rata entro il 30.6.2023;
con riferimento alla dichiarazione IRAP 2023.
Le somme dovute a titolo di saldo e di acconto delle imposte possono essere versate in rate mensili di uguale importo, con la maggiorazione degli interessi, a decorrere dal giorno di scadenza del versamento in unica soluzione.
Il pagamento deve essere completato entro il mese di novembre dello stesso anno di presentazione della dichiarazione.

Saldo e acconto IRES - Versamento rateale degli importi dovuti - Soggetti "solari" titolari di partita IVA
2023-07-17
Versamento, da parte dei soggetti con periodo d’imposta coincidente con l’anno solare titolari di partita IVA, della rata degli importi dovuti a saldo o in acconto, con applicazione dei previsti interessi, senza la maggiorazione dello 0,4%.L’adempimento riguarda nello specifico:
la seconda rata degli importi dovuti a saldo per l’anno 2022 ed eventuale primo acconto per l’anno 2023 per i soggetti che hanno versato la prima rata entro il 30.6.2023;
con riferimento alla dichiarazione dei redditi 2023.
Tale scadenza vale per:
soggetti che hanno approvato il bilancio o il rendiconto entro il 31.5.2023;
soggetti che non hanno approvato il bilancio o rendiconto entro il 31.5.2023 sussistendone l’obbligo;
soggetti che non devono approvare il bilancio o il rendiconto.
Le somme dovute a titolo di saldo e di acconto delle imposte possono essere versate in rate mensili di uguale importo, con la maggiorazione degli interessi, a decorrere dal giorno di scadenza del versamento in unica soluzione.
Il pagamento deve essere completato entro il mese di novembre dello stesso anno di presentazione della dichiarazione.

Saldo e acconto IRES - Versamento con maggiorazione 0,4% - Soggetti "solari"
2023-07-31
Versamento, per i soggetti con periodo d’imposta coincidente con l’anno solare, con la maggiorazione dello 0,4%:
del saldo per l’anno 2022 e dell’eventuale primo acconto per l’anno 2023;
risultanti dalla dichiarazione dei redditi 2023.
Tale scadenza vale per:
soggetti che hanno approvato il bilancio o il rendiconto entro il 31.5.2023;
soggetti che non hanno approvato il bilancio o rendiconto entro il 31.5.2023 sussistendone l’obbligo;
soggetti che non devono approvare il bilancio o il rendiconto.
Il termine ordinario del 30.7.2023, cadendo di domenica, slitta al successivo 31.7.2023.
Ai sensi dell’art. 20 del DLgs. 241/97, i contribuenti possono avvalersi della facoltà di rateizzare i versamenti delle somme dovute a titolo di saldo e di primo acconto: entro il 31 luglio, le somme possono essere versate in un’unica soluzione o soltanto la prima rata.

Soggetti che approvano il bilancio entro 180 giorni dalla chiusura dell’esercizio - Approvazione del bilancio - Registrazione del verbale presso l'Agenzia delle Entrate
2023-07-31
Termine ultimo, per i soggetti con esercizio sociale coincidente con l’anno solare che, ai sensi dell’art. 2364 co. 2 c.c., approvano il bilancio chiuso al 31.12.2022 entro 180 giorni invece che entro gli ordinari 120 giorni, per registrare il verbale di approvazione del bilancio, qualora contenga anche la delibera di distribuzione degli utili.Tale adempimento è da effettuarsi entro 30 giorni dalla data di approvazione del bilancio (il cui termine ultimo è fissato al 29.6.2023): il termine scadrebbe quindi il 29.7.2023 che, cadendo di sabato, slitta a lunedì 31.7.2023.

Diritto annuale Camere di Commercio - Pagamento - Maggiorazione 0,4%
2023-07-31
Termine, per i soggetti con periodo d’imposta coincidente con l’anno solare, per il versamento, con la maggiorazione dello 0,4%, del diritto annuale alle Camere di Commercio per la sede principale e le unità locali.Tale scadenza vale per:
soggetti che hanno approvato, o che avrebbero dovuto approvare, il bilancio o il rendiconto entro il 31.5.2023;
soggetti che non devono approvare il bilancio o il rendiconto.
Il termine ordinario scadrebbe il 30.7.2023 ma, cadendo di domenica, slitta al 31.7.2023.
Il diritto camerale è determinato, negli importi minimi e massimi, nonché negli importi dovuti in misura fissa, dal Ministero delle Imprese e del Made in Italy.
Relativamente alle imprese iscritte nella sezione ordinaria del Registro delle imprese, diverse dalle imprese individuali, gli importi variano in relazione all’aliquota applicabile per lo scaglione di fatturato relativo al 2022 (unità locale 20% di quanto dovuto per la sede principale con un massimo di 100 euro).
Tali misure del tributo non tengono conto delle maggiorazioni fino al 20% applicate dalle singole Camere di Commercio (50% per le Camere di Commercio della Sicilia e di Crotone).

Contributo Antitrust - Versamento del contributo per il funzionamento dell'Autorità garante della concorrenza e del mercato
2023-07-31
Termine, per i soggetti con ricavi totali superiori a 50 milioni di euro, per il versamento del contributo per la copertura dell’onere derivante dal funzionamento dell’Autorità garante della concorrenza e del mercato, per l’anno in corso.Per l’anno 2023 il contributo è fissato:
nella misura dello 0,058 per mille del fatturato risultante dall’ultimo bilancio approvato alla data della delibera (7.3.2023);
nella soglia massima di contribuzione a carico di ciascuna impresa non superiore a cento volte la misura minima e, quindi, non superiore a 290.000,00 euro.

Società in controllo pubblico - Trasparenza - Pubblicazione e la validazione dell'attestazione sull'adempimento degli obblghi
2023-07-31
Termine, per gli OIV o gli altri organismi con funzioni analoghe di società in controllo pubblico, per:
convalidare le verifiche effettuate al 30.6.2023;
pubblicare l’attestazione nella sezione “Società trasparente”, sotto-sezone di primo livello “Controlli e rilievi sull’amministrazione”, sotto-sezione di secondo livello “Organismi indipendenti di valutazione, nuclei di valutazione o altri organismi con funzioni analoghe”, “Attestazione dell’OIV o di altra struttura analoga nell’assolvimento degli obblighi di pubblicazione”.
L’invio ad ANAC della scheda delle verifiche di rilevazione al 30.6.2023 avviene mediante l’applicativo web con la suddetta convalida delle verifiche.
La pubblicazione dell’attestazione degli OIV, o degli altri organismi o soggetti con funzioni analoghe, completa della scheda delle verifiche di rilevazione al 30.6.2023, compete al Responsabile della prevenzione della corruzione e della trasparenza.

Saldo e acconto IRES - Versamento rateale degli importi dovuti - Soggetti "solari" titolari di partita IVA
2023-08-21
Versamento, da parte dei soggetti con periodo d’imposta coincidente con l’anno solare titolari di partita IVA, della rata degli importi dovuti a saldo o in acconto, con applicazione dei previsti interessi.L’adempimento riguarda nello specifico:
la terza rata degli importi dovuti a saldo per l’anno 2022 ed eventuale primo acconto per l’anno 2023 per i soggetti che hanno versato la prima rata entro il 30.6.2023;
la seconda rata degli importi dovuti a saldo per l’anno 2022 ed eventuale primo acconto per l’anno 2023 per i soggetti che hanno versato la prima rata entro il 20.7.2023 o il 31.7.2023, con la maggiorazione dello 0,4% a titolo di interesse corrispettivo;
con riferimento alla dichiarazione dei redditi 2023.
Tale scadenza vale per:
soggetti che hanno approvato il bilancio o il rendiconto entro il 31.5.2023;
soggetti che non hanno approvato il bilancio o rendiconto entro il 31.5.2022 sussistendone l’obbligo;
soggetti che non devono approvare il bilancio o il rendiconto.
Le somme dovute a titolo di saldo e di acconto delle imposte possono essere versate in rate mensili di uguale importo, con la maggiorazione degli interessi, a decorrere dal giorno di scadenza del versamento in unica soluzione.
Il pagamento deve essere completato entro il mese di novembre dello stesso anno di presentazione della dichiarazione.

Soggetti "solari" che approvano il bilancio entro 180 giorni dalla chiusura dell’esercizio - Saldo e acconto IRAP - Versamento rateale
2023-08-21
Versamento, da parte dei soggetti con esercizio sociale coincidente con l’anno solare che, ai sensi dell’art. 2364 co. 2 c.c., approvano il bilancio chiuso al 31.12.2022 entro 180 giorni invece che entro gli ordinari 120 giorni, per il versamento della rata degli importi dovuti a saldo o in acconto, con applicazione dei previsti interessi, senza la maggiorazione dello 0,4%.L’adempimento riguarda nello specifico:
la seconda rata degli importi dovuti a saldo per l’anno 2022 ed eventuale primo acconto per l’anno 2023 per i soggetti che hanno versato la prima rata entro il 31.7.2023;
con riferimento alla dichiarazione IRAP 2023.
Tale scadenza vale per:
soggetti che hanno approvato il bilancio o il rendiconto dopo il 31.5.2023 ed entro il 30.6.2023;
soggetti che non hanno approvato il bilancio o rendiconto dopo il 31.5.2023 ed entro il 30.6.2023 sussistendone l’obbligo;
soggetti che hanno approvato il bilancio o rendiconto dopo il 31.5.2023 ed entro il 31.7.2023 in seconda convocazione.
Le somme dovute a titolo di saldo e di acconto delle imposte possono essere versate in rate mensili di uguale importo, con la maggiorazione degli interessi, a decorrere dal giorno di scadenza del versamento in unica soluzione.
Il pagamento deve essere completato entro il mese di novembre dello stesso anno di presentazione della dichiarazione.

Soggetti "solari" che approvano il bilancio entro 180 giorni dalla chiusura dell’esercizio - Saldo e acconto IRAP - Versamento - Maggiorazione 0,4%
2023-08-30
Termine, per i soggetti con esercizio sociale coincidente con l’anno solare che, ai sensi dell’art. 2364 co. 2 c.c., approvano il bilancio chiuso al 31.12.2022 entro 180 giorni invece che entro gli ordinari 120 giorni, per il versamento, con la maggiorazione dello 0,4%:
del saldo IRAP per l’anno 2022 e dell’eventuale primo acconto per l’anno 2023;
con riferimento alla dichiarazione IRAP 2023.
Tale scadenza vale per:
soggetti che hanno approvato il bilancio o il rendiconto dopo il 31.5.2023 ed entro il 30.6.2023;
soggetti che non hanno approvato il bilancio o rendiconto dopo il 31.5.2023 ed entro il 30.6.2023 sussistendone l’obbligo;
soggetti che hanno approvato il bilancio o rendiconto dopo il 31.5.2023 ed entro il 31.7.2023 in seconda convocazione.
Ai sensi dell’art. 20 del DLgs. 241/97, i contribuenti possono avvalersi della facoltà di rateizzare i versamenti delle somme dovute a titolo di saldo e di primo acconto: entro il 30 agosto, le somme possono essere versate in un’unica soluzione o soltanto la prima rata.

Soggetti "solari" che approvano il bilancio entro 180 giorni dalla chiusura dell’esercizio - Saldo e acconto IRES - Versamento - Maggiorazione 0,4%
2023-08-30
Termine, per i soggetti con esercizio sociale coincidente con l’anno solare che, ai sensi dell’art. 2364 co. 2 c.c., approvano il bilancio chiuso al 31.12.2022 entro 180 giorni invece che entro gli ordinari 120 giorni, per il versamento, con la maggiorazione dello 0,4%:
del saldo IRES per l’anno 2022 e dell’eventuale primo acconto per l’anno 2023;
con riferimento alla dichiarazione dei redditi 2023.
Tale scadenza vale per:
soggetti che hanno approvato il bilancio o il rendiconto dopo il 31.5.2023 ed entro il 30.6.2023;
soggetti che non hanno approvato il bilancio o rendiconto dopo il 31.5.2023 ed entro il 30.6.2023 sussistendone l’obbligo;
soggetti che hanno approvato il bilancio o rendiconto dopo il 31.5.2023 ed entro il 31.7.2023 in seconda convocazione.
Ai sensi dell’art. 20 del DLgs. 241/97, i contribuenti possono avvalersi della facoltà di rateizzare i versamenti delle somme dovute a titolo di saldo e di primo acconto: entro il 30 agosto, le somme possono essere versate in un’unica soluzione o soltanto la prima rata.

Saldo e acconto IRAP - Regolarizzazione del versamento con maggiorazione 0,4%
2023-08-30
Termine per regolarizzare l’insufficiente versamento delle somme dovute a saldo per il 2022 o in acconto per il 2023, con riferimento al modello IRAP 2023, la cui scadenza del termine, con la maggiorazione dello 0,4%, era il 31.7.2023.

Saldo e acconto IRES - Soggetti "solari" - Regolarizzazione del versamento con maggiorazione 0,4%
2023-08-30
Termine per regolarizzare l’insufficiente versamento delle somme dovute a saldo per il 2022 o in acconto per il 2023, con riferimento al modello REDDITI 2023, la cui scadenza del termine, con la maggiorazione dello 0,4%, era il 31.7.2023.Tale scadenza vale per:
soggetti che hanno approvato il bilancio o il rendiconto entro il 31.5.2023;
soggetti che non hanno approvato il bilancio o rendiconto entro il 31.5.2023 sussistendone l’obbligo;
soggetti che non devono approvare il bilancio o il rendiconto.

Soggetti con domicilio fiscale, sede legale o sede operativa nel territorio del Comune di Lampedusa e Linosa - Riduzione dei versamenti - Versamento rateale degli importi
2023-08-31, 2023-09-30
Termine, per i soggetti aventi il domicilio fiscale, la sede legale o la sede operativa nel territorio del Comune di Lampedusa e Linosa, per il versamento rateale del 50% degli importi dovuti in relazione:
ai tributi, ad eccezione dell’IVA, ai contributi previdenziali ed assistenziali e ai premi INAIL per l’assicurazione obbligatoria contro gli infortuni e le malattie professionali scaduti il 21.12.2020 o nelle annualità 2018 e 2019;
nella misura ridotta del 40% dell’importo dovuto, senza applicazione di sanzioni e interessi.
I contribuenti possono versare gli importi:
in un’unica soluzione entro il 30.6.2023;
mediante rateizzazione, fino ad un massimo di quattro rate mensili di pari importo per le somme da versare entro il 30.6.2023.
Il restante 50% degli importi deve essere versato entro il 30.11.2023 (in un’unica soluzione o in forma rateale).

Saldo e acconto IRES - Versamento rateale degli importi dovuti - Soggetti "solari" titolari di partita IVA
2023-09-18 00:00 UTC
Versamento, da parte dei soggetti con periodo d’imposta coincidente con l’anno solare titolari di partita IVA, della rata degli importi dovuti a saldo o in acconto, con applicazione dei previsti interessi.L’adempimento riguarda nello specifico:
la quarta rata degli importi dovuti a saldo per l’anno 2022 ed eventuale primo acconto per l’anno 2023 per i soggetti che hanno versato la prima rata entro il 30.6.2023;
la terza rata degli importi dovuti a saldo per l’anno 2022 ed eventuale primo acconto per l’anno 2023 per i soggetti che hanno versato la prima rata entro il 20.7.2023 o il 31.7.2023, con la maggiorazione dello 0,4% a titolo di interesse corrispettivo;
con riferimento alla dichiarazione dei redditi 2023.
Tale scadenza vale per:
soggetti che hanno approvato il bilancio o il rendiconto entro il 31.5.2023;
soggetti che non hanno approvato il bilancio o rendiconto entro il 31.5.2023 sussistendone l’obbligo;
soggetti che non devono approvare il bilancio o il rendiconto.
Le somme dovute a titolo di saldo e di acconto delle imposte possono essere versate in rate mensili di uguale importo, con la maggiorazione degli interessi, a decorrere dal giorno di scadenza del versamento in unica soluzione.
Il pagamento deve essere completato entro il mese di novembre dello stesso anno di presentazione della dichiarazione.

Soggetti "solari" che approvano il bilancio entro 180 giorni dalla chiusura dell’esercizio - Saldo e acconto IRAP - Versamento rateale
2023-09-18 00:00
Versamento, da parte dei soggetti con esercizio sociale coincidente con l’anno solare che, ai sensi dell’art. 2364 co. 2 c.c., approvano il bilancio chiuso al 31.12.2022 entro 180 giorni invece che entro gli ordinari 120 giorni, della rata degli importi dovuti a saldo o in acconto, con applicazione dei previsti interessi.L’adempimento riguarda nello specifico:
la terza rata degli importi dovuti a saldo per l’anno 2022 ed eventuale primo acconto per l’anno 2023 per i soggetti che hanno versato la prima rata entro il 31.7.2023;
la seconda rata degli importi dovuti a saldo per l’anno 2022 ed eventuale primo acconto per l’anno 2023 per i soggetti che hanno versato la prima rata entro il 30.8.2023, con la maggiorazione dello 0,4% a titolo di interesse corrispettivo;
con riferimento alla dichiarazione IRAP 2023.
Tale scadenza vale per:
soggetti che hanno approvato il bilancio o il rendiconto dopo il 31.5.2023 ed entro il 30.6.2023;
soggetti che non hanno approvato il bilancio o rendiconto dopo il 31.5.2023 ed entro il 30.6.2023 sussistendone l’obbligo;
soggetti che hanno approvato il bilancio o rendiconto dopo il 31.5.2023 ed entro il 31.7.2023 in seconda convocazione.
Le somme dovute a titolo di saldo e di acconto delle imposte possono essere versate in rate mensili di uguale importo, con la maggiorazione degli interessi, a decorrere dal giorno di scadenza del versamento in unica soluzione.
Il pagamento deve essere completato entro il mese di novembre dello stesso anno di presentazione della dichiarazione.

Soggetti con residenza, sede legale o sede operativa nei Comuni di Casamicciola Terme o di Lacco Ameno dell’isola di Ischia al 26.11.2022 - Ripresa versamenti sospesi
2023-09-18
Termine, per i soggetti che alla data del 26.11.2022 avevano la residenza, la sede legale o la sede operativa nel territorio dei Comuni di Casamicciola Terme o di Lacco Ameno dell’isola di Ischia, per effettuare i versamenti sospesi, in scadenza dal 26.11.2022 al 30.6.2023, in un un’unica soluzione o in forma rateale.
Ai sensi dell’art. 1 co. 1 del DL 186/2022, sono sospesi i termini, in scadenza dal 26.11.2022 al 30.6.2023:
dei versamenti tributari, inclusi quelli derivanti da cartelle di pagamento emesse dagli agenti della riscossione, nonchè dagli atti previsti dall’art. 29 del DL 78/2010;
relativi ai versamenti delle ritenute alla fonte, di cui agli artt. 23 e 24 del DPR 600/73, e delle trattenute relative alle addizionali regionale e comunale all’IRPEF, operati in qualità di sostituti d’imposta;
relativi agli adempimenti e ai versamenti dei contributi previdenziali e assistenziali e dei premi per l’assicurazione obbligatoria, inclusi quelli derivanti da cartelle di pagamento emesse dagli agenti della riscossione, nonchè dagli atti previsti dall’art. 30 del DL 78/2010.
La sospensione si applica anche agli atti di cui all’art. 9 co. da 3-bis a 3-sexies del DL 16/2012, vale a dire agli atti di accertamento emessi dall’Agenzia delle dogane, alle ingiunzioni di cui al regio decreto 639/1910 emesse dagli enti territoriali, e agli atti di cui all’art. 1 co. 792 della L. 160/2019.
Gli adempimenti tributari, diversi dai versamenti, non eseguiti per effetto della suddetta sospensione, sono effettuati entro il 30.9.2023.

Saldo e acconto IRAP - Regolarizzazione del versamento
2023-09-28
Termine per regolarizzare gli omessi o insufficienti versamenti delle somme dovute a saldo per il 2022 o in acconto per il 2023, con riferimento al modello IRAP 2023, la cui scadenza del termine, senza la maggiorazione dello 0,4%, era il 30.6.2023.

Modello REDDITI/IRAP - Violazioni riguardanti le dichiarazioni validamente presentate commesse entro il 31.12.2021 – Ravvedimento operoso speciale
2023-09-30
Termine per sanare le violazioni riguardanti le dichiarazioni validamente presentate, commesse sino al 31.12.2021, fruendo di una particolare forma di ravvedimento che cagiona la riduzione delle sanzioni a 1/18 del minimo. Tale regolarizzazione è consentita sempreché le violazioni non siano già state contestate, alla data del versamento di quanto dovuto o della prima rata, con atto di liquidazione, di accertamento o di recupero, di contestazione e di irrogazione delle sanzioni, comprese le comunicazioni di cui all’articolo 36-ter del DPR 600/73.
Sono ravvedibili le violazioni che:
riguardano le dichiarazioni relative alle annualità dal 2016 (modello REDDITI/IRAP 2017) al 2021 (modello REDDITI/IRAP 2022). Si tratta delle violazioni “sostanziali” dichiarative e delle violazioni sostanziali “prodromiche” alla presentazione della dichiarazione, che non restano assorbite dalla regolarizzazione della dichiarazione;
riguardano tributi amministrati dall’Agenzia delle Entrate.
Rimane ferma l’impossibilità circa l’applicazione del cumulo giuridico e della continuazione di cui all’art. 12 del DLgs. 472/97: ogni violazione deve quindi essere oggetto di un ravvedimento a sé stante.

Rinuncia agevolata ai ricorsi in Cassazione - Perfezionamento
2023-09-30
Termine per beneficiare della rinuncia agevolata ai processi pendenti all’1.1.2023 in Cassazione, al fine di ottenere la riduzione delle sanzioni a 1/18 del minino, tramite:
la rinuncia al ricorso principale o incidentale a seguito dell’intervenuta definizione transattiva con l’Agenzia delle Entrate;
la sottoscrizione e il pagamento integrale delle somme dovute entro venti giorni dalla sottoscrizione dell’accordo intervenuto tra le parti o comunque entro il termine del 30.9.2023.
Il pagamento rateale non è previsto e non è ammessa la compensazione ai sensi dell’art. 17 del DLgs. 241/97.
La rinuncia agevolata non dà comunque luogo alla restituzione delle somme già versate, ancorché eccedenti rispetto a quanto dovuto.
Tale rinuncia agevolata è alternativa alla definizione delle liti disciplinata nell’art. 1co. 186 della L. 197/2022.

Soggetti residenti od operanti nei territori dell'Emilia-Romagna, Marche e Toscana colpiti dall'alluvione - Rottamazione dei ruoli - Presentazione dell'istanza
2023-09-30
Termine, per i soggetti che, all’1.5.2023, avevano la residenza o la sede nei territori individuati nell’allegato 1 al DL 61/2023 delle Regioni Emilia-Romagna, Marche e Toscana, per presentare all’Agenzia delle Entrate-Riscossione l’istanza al fine di beneficiare della rottamazione dei ruoli riguardante:
i carichi derivanti da ruoli, accertamenti esecutivi e avvisi di addebito;
consegnati all’Agente della Riscossione dall’1.1.2000 al 30.6.2022.
Il beneficio della rottamazione consiste nello sgravio:
di qualsiasi sanzione di natura tributaria o contributiva;
di ogni tipo di interesse compreso nel carico;
degli interessi di mora applicati dall’Agenzia della Riscossione se il debitore non onora il debito a seguito di accertamento esecutivo, avviso di addebito o cartella di pagamento;
dei compensi di riscossione ex art. 17 del DLgs. 112/99.
Entro il 31.12.2023 (termine così prorogato solo per i suddetti soggetti), l’Agenzia delle Entrate-Riscossione comunica al debitore l’ammontare complessivo delle somme da pagare, nonché quello delle singole rate, unitamente al giorno di scadenza.

Definizione delle liti pendenti - Presentazione dell'istanza e versamento degli importi dovuti
2023-09-30
Termine per presentare l’istanza e versare gli importi dovuti (interamente o solo la prima rata) al fine di definire le controversie, attribuite alla giurisdizione tributaria, in cui è parte l’Agenzia delle Entrate ovvero l’Agenzia delle Dogane e dei Monopoli, pendenti all’1.1.2023, in ogni stato e grado del giudizio, compreso quello in Cassazione e quello instaurato a seguito di rinvio.Sono esclusi:
tutte le liti in cui sono parti diversi enti impositori, ancorché di natura tributaria;
processi su atti di recupero di aiuti di Stato e su risorse proprie dell’Unione europea, inclusa l’IVA all’importazione.
Per poter definire la lite, occorre che:
entro l’1.1.2023, il contribuente abbia notificato il ricorso introduttivo di primo grado all’Agenzia fiscale;
nel momento di presentazione della domanda, non si sia ancora formato il giudicato.
Rientrano le liti pendenti in qualsiasi grado del giudizio, anche in Cassazione o in rinvio.
La lite non deve riguardare “atti impositivi”, pertanto possono essere definite le liti su atti aventi funzione liquidatoria (il caso classico è la cartella di pagamento che riscuote somme sulla base di un previo accertamento o della dichiarazione).
I benefici si sostanziano:
nel pagamento del 5% delle imposte, se il processo pende in Cassazione all’1.1.2023 e l’Agenzia fiscale è rimasta per intero soccombente in tutti i pregressi gradi di giudizio;
nel pagamento del 15% delle imposte, con stralcio di sanzioni e interessi, se l’Agenzia fiscale è rimasta soccombente in secondo grado (non rileva che in primo grado abbia vinto o perso);
nel pagamento del 40% delle imposte, con stralcio di sanzioni e interessi, se l’Agenzia fiscale è rimasta soccombente in primo grado;
nel pagamento del 90% dell’imposta, con stralcio di sanzioni e interessi, in caso di pendenza in primo grado con avvenuta costituzione in giudizio e di pendenza in rinvio a seguito di sentenza della Corte di Cassazione;
nello stralcio di soli sanzioni e interessi, se il contribuente, in primo o in secondo grado, oppure in tutti e due i gradi, è risultato soccombente.
Se la lite riguarda “esclusivamente” sanzioni non collegate al tributo, si paga:
il 15% delle sanzioni in caso di vittoria del contribuente (senza distinzione tra primo e secondo grado);
il 40% negli altri casi (anche quando il contribuente è risultato soccombente in giudizio, e non si è formato il giudicato).
Per le liti su atti irrogativi di sanzioni collegate al tributo, se questo è stato definito in altro modo, si ha il totale stralcio della sanzione.

Conciliazione giudiziale agevolata - Sottoscrizione dell'accordo
2023-09-30
Termine per la sottoscrizione dell’accordo ai fini della conciliazione agevolata dei processi perndenti al 15.2.2023 dinanzi alla Corte di giustizia tributaria di primo grado o di secondo grado.Le controversie conciliabili sono quelle in cui è parte l’Agenzia delle Entrate sempre che riguardino atti “impositivi”.
In caso di conciliazioni agevolata:
le sanzioni sono ridotte a 1/18 del minimo;
non ha rilevanza se l’accordo venga stipulato nel corso del primo o del secondo grado di giudizio.
I versamenti (di tutte le somme o della prima rata) devono avvenire entro venti giorni dalla stipula dell’accordo e la dilazione può avvenire in massimo venti rate trimestrali di pari importo, maggiorate degli interessi al tasso legale calcolati dal giorno successivo al pagamento della prima rata. Non è ammessa la compensazione ex art. 17 del DLgs. 241/97.

Saldo e acconto IRAP - Versamento rateale degli importi dovuti - Soggetti "solari" titolari di partita IVA
2023-10-16
Versamento, da parte dei soggetti con periodo d’imposta coincidente con l’anno solare titolari di partita IVA, della rata degli importi dovuti a saldo o in acconto, con applicazione dei previsti interessi.L’adempimento riguarda nello specifico:
la quinta rata degli importi dovuti a saldo per l’anno 2022 ed eventuale primo acconto per l’anno 2023 per i soggetti che hanno versato la prima rata entro il 30.6.2023;
la quarta rata degli importi dovuti a saldo per l’anno 2022 ed eventuale primo acconto per l’anno 2023 per i soggetti che hanno versato la prima rata entro il 20.7.2023 o il 31.7.2023, con la maggiorazione dello 0,4% a titolo di interesse corrispettivo;
con riferimento alla dichiarazione IRAP 2023.
Le somme dovute a titolo di saldo e di acconto delle imposte possono essere versate in rate mensili di uguale importo, con la maggiorazione degli interessi, a decorrere dal giorno di scadenza del versamento in unica soluzione.
Il pagamento deve essere completato entro il mese di novembre dello stesso anno di presentazione della dichiarazione.

Saldo e acconto IRES - Versamento rateale degli importi dovuti - Soggetti "solari" titolari di partita IVA
2023-10-16
Versamento, da parte dei soggetti con periodo d’imposta coincidente con l’anno solare titolari di partita IVA, della rata degli importi dovuti a saldo o in acconto, con applicazione dei previsti interessi.L’adempimento riguarda nello specifico:
la quinta rata degli importi dovuti a saldo per l’anno 2022 ed eventuale primo acconto per l’anno 2023 per i soggetti che hanno versato la prima rata entro il 30.6.2023;
la quarta rata degli importi dovuti a saldo per l’anno 2022 ed eventuale primo acconto per l’anno 2023 per i soggetti che hanno versato la prima rata entro il 20.7.2023 o il 31.7.2023, con la maggiorazione dello 0,4% a titolo di interesse corrispettivo;
con riferimento alla dichiarazione dei redditi 2023.
Tale scadenza vale per:
soggetti che hanno approvato il bilancio o il rendiconto entro il 31.5.2023;
soggetti che non hanno approvato il bilancio o rendiconto entro il 31.5.2023 sussistendone l’obbligo;
soggetti che non devono approvare il bilancio o il rendiconto.
Le somme dovute a titolo di saldo e di acconto delle imposte possono essere versate in rate mensili di uguale importo, con la maggiorazione degli interessi, a decorrere dal giorno di scadenza del versamento in unica soluzione.
Il pagamento deve essere completato entro il mese di novembre dello stesso anno di presentazione della dichiarazione.
