Situazione patrimoniale, economica e finanziaria dell'ente - Redazione di un documento - Soggetti "solari"
2025-04-30 00:00 (Europe/Helsinki)
Redazione, per i soggetti con periodo d’imposta coincidente con l’anno solare, di un apposito documento che rappresenti adeguatamente la situazione patrimoniale, economica e finanziaria dell’ente, distinguendo le attività direttamente connesse da quelle istituzionali.

Società controllante gruppo IVA - Adesione alla liquidazione di gruppo - Compilazione del quadro VG della dichiarazione IVA 2025
2025-04-30 00:00
Termine, per società ed enti controllanti che intendono avvalersi del regime di liquidazione IVA di gruppo, per comunicare all’Agenzia delle Entrate l’opzione relativa al regime di liquidazione IVA di gruppo:
a decorrere dall’anno 2025;
mediante la compilazione del quadro VG della dichiarazione IVA 2025.
La scelta per l’IVA di gruppo ha effetto fino alla revoca, da comunicare anch’essa nel quadro VG della dichiarazione IVA annuale.

Soggetti che hanno aderito al regime speciale "OSS" - Trimestre gennaio-marzo - Presentazione dichiarazione e versamento dell'imposta
2025-04-30 00:00
Presentazione all’Agenzia delle Entrate, in via telematica, della dichiarazione relativa al trimestre gennaio-marzo riguardante:
le prestazioni di servizi effettuate nei confronti di committenti non soggetti passivi IVA (B2C), in Stati membri dell’Unione europea diversi da quello del prestatore;
le vendite a distanza intracomunitarie di beni soggette ad imposta nello Stato membro di arrivo;
talune cessioni nazionali effettuate dalle piattaforme digitali in qualità di fornitori presunti.
Il One Stop Shop (OSS) è un regime speciale che, su base facoltativa, consente di assolvere l’IVA e i relativi obblighi in modo semplificato in relazione alle suddette tipologie di prestazioni.
L’OSS consente al soggetto passivo di:
dichiarare e versare in uno Stato membro (Stato di identificazione) l’imposta dovuta in altri Stati membri;
senza necessità di identificarsi in ciascuno degli Stati membri.
Lo Stato di identificazione riversa poi l’imposta agli Stati di competenza.
Il regime è facoltativo ma se il soggetto passivo decide di avvalersene è tenuto ad applicarlo in tutti gli Stati membri e per tutte le operazioni che rientrano nel regime.
Entro il termine in esame deve essere versata anche l’IVA dovuta in base alla suddetta dichiarazione, secondo le aliquote degli Stati membri in cui si considera effettuata l’operazione.

Soggetti che utilizzano documenti o registri in forma informatica - Versamento dell'imposta di bollo
2025-04-30 00:00
Termine, per i soggetti che utilizzano documenti o registri in forma informatica, diversi dalle fatture elettroniche, per il versamento in un’unica soluzione dell’imposta di bollo dovuta per il 2024 per la tenuta:
di repertori;
dei libri di cui all’art. 2214 co. 1 c.c.;
di ogni altro registro, se bollato e vidimato, di cui all’art. 16 lett. a) della tariffa Parte prima allegata al DPR 642/72, tenuti in modalità informatica.
Il tributo sui libri e registri tenuti in modalità informatica è dovuto ogni 2.500 registrazioni o frazioni di esse nella misura di 32,00 euro.
Per registrazione deve intendersi ogni singolo accadimento contabile, a prescindere dalle righe di dettaglio.

Soggetti che utilizzano documenti o registri in forma informatica - Versamento dell'imposta di bollo
2025-04-30 00:00
Termine, per i soggetti che utilizzano documenti o registri in forma informatica, diversi dalle fatture elettroniche, per il versamento in un’unica soluzione dell’imposta di bollo dovuta per il 2023 per la tenuta:
di repertori;
dei libri di cui all’art. 2214 co. 1 c.c.;
di ogni altro registro, se bollato e vidimato, di cui all’art. 16 lett. a) della tariffa Parte prima allegata al DPR 642/72, tenuti in modalità informatica.
Il tributo sui libri e registri tenuti in modalità informatica è dovuto ogni 2.500 registrazioni o frazioni di esse nella misura di 32,00 euro.
Per registrazione deve intendersi ogni singolo accadimento contabile, a prescindere dalle righe di dettaglio.

Soggetti che utilizzano documenti o registri in forma informatica - Versamento dell'imposta di bollo
2025-04-30 00:00
Termine, per i soggetti che utilizzano documenti o registri in forma informatica, diversi dalle fatture elettroniche, per il versamento in un’unica soluzione dell’imposta di bollo dovuta per il 2024 per la tenuta:
di repertori;
dei libri di cui all’art. 2214 co. 1 c.c.;
di ogni altro registro, se bollato e vidimato, di cui all’art. 16 lett. a) della tariffa Parte prima allegata al DPR 642/72, tenuti in modalità informatica.
Il tributo sui libri e registri tenuti in modalità informatica è dovuto ogni 2.500 registrazioni o frazioni di esse nella misura di:
16,00 euro, per le società di capitali che versano in misura forfetaria la tassa di concessione governativa;
32,00 euro per tutti gli altri soggetti.
Per registrazione deve intendersi ogni singolo accadimento contabile, a prescindere dalle righe di dettaglio.

Agenti e rappresentanti - Consegna estratto conto e pagamento delle provvigioni maturate - Trimestre gennaio-marzo
2025-04-30 00:00
Termine entro il quale i preponenti devono:
consegnare all’agente o rappresentante un estratto conto delle provvigioni maturate nel trimestre gennaio-marzo;
pagare le suddette provvigioni.
Nell’estratto conto devono essere indicati tutti gli elementi necessari al fine del calcolo delle provvigioni.

Antiriciclaggio - Dichiarazione alla Banca d'Italia - Operazioni di valore pari o superiore a 12.500 euro
2025-04-30 00:00
Termine per effettuare la dichiarazione alla Banca d’Italia – Unità di informazione finanziaria (UIF):
delle operazioni, di valore pari o superiore a 12.500,00 euro, compiute nel mese precedente;
esclusivamente in via telematica, utilizzando il portale Infostat-UIF.

Avvocati che svolgono patrocini a spese dello Stato - Ammissione alla procedura di compensazione dei crediti
2025-04-30 00:00
Termine finale, per gli avvocati che vantano dallo Stato crediti per spese, diritti e onorari per il gratuito patrocinio prestato, per registrare le fatture, elettroniche o cartacee, nella piattaforma elettronica di certificazione, al fine di esercitare l’opzione per l’ammissione alla procedura di compensazione dei suddetti crediti.L’opzione per l’anno 2025 potrà essere esercitata:
anche dall’1.9.2025 al 31.10.2025;
ferma restando la disponibilità delle relative risorse.
Tali crediti, entro il limite massimo pari all’ammontare dei crediti stessi aumentato dell’IVA e del contributo previdenziale per avvocati (CPA), sono ammessi:
alla compensazione con quanto da essi dovuto per ogni imposta e tassa, compresa l’IVA;
al pagamento dei contributi previdenziali per i dipendenti mediante cessione, anche parziale, dei suddetti crediti;
alla compensazione con i contributi dovuti dagli avvocati alla Cassa Forense a titolo di oneri previdenziali (come stabilito dall’art. 1 co. 860 della L. 197/2022).

Cessioni di beni effettuate dal cessionario nei confronti di un soggetto terzo per il tramite del proprio cedente, relative al mese precedente - Emissione delle fatture
2025-04-30 00:00
Termine per emettere le fatture, eventualmente in forma semplificata, relative alle cessioni di beni effettuate dal cessionario nei confronti di un soggetto terzo per il tramite del proprio cedente, in relazione ai beni consegnati o spediti nel mese precedente.

Entrate e spese relative a manifestazioni - Redazione di un rendiconto - Soggetti "solari"
2025-04-30 00:00
Termine per la redazione, per i soggetti con periodo d’imposta coincidente con l’anno solare, di un apposito rendiconto, tenuto e conservato ai sensi dell’art. 22 del DPR 600/73, dal quale devono risultare le entrate e le spese relative a ciascuna manifestazione nell’ambito della quale vengono realizzati i proventi che non concorrono a formare il reddito imponibile.

Esportatori e importatori di imballaggi - Conai - Dichiarazione di "azienda esportatrice netta", al fine di accedere alla procedura semplificata
2025-04-30 00:00
Termine per inviare al CONAI, in via telematica, la dichiarazione di “azienda esportatrice netta”, al fine di accedere alla prevista procedura semplificata.Per “esportatrici nette”, si intendono quelle aziende che in un determinato periodo (anno solare) hanno effettuato esportazioni di imballaggi pieni in misura superiore (in termini di peso) agli imballaggi pieni importati, distintamente per ciascun materiale di imballaggio.
L’azienda “esportatrice netta”:
si impegna a non attivare alcuna procedura di esenzione per gli imballaggi destinati all’esportazione;
è contemporaneamente esonerata dalla dichiarazione e versamento del Contributo Ambientale CONAI per tutti gli imballaggi pieni importati e immessi sul territorio nazionale;
è comunque obbligata alla corresponsione del Contributo Ambientale per gli acquisti/importazioni di imballaggi vuoti, secondo le procedure vigenti di applicazione, dichiarazione e versamento.

Gestori di servizi di telefonia - Contratti di telefonia fissa, mobile e satellitare, relativamente alle utenze domestiche e ad uso pubblico del 2024 - Comunicazione dei dati all'Anagrafe tributaria
2025-04-30 00:00
Termine, per i gestori dei servizi di telefonia, per effettuare la trasmissione in via telematica all’Anagrafe tributaria, direttamente o avvalendosi degli intermediari abilitati:
dei dati e delle notizie relativi ai contratti di servizi di telefonia fissa, mobile e satellitare, relativamente alle utenze domestiche e ad uso pubblico;
riguardanti il 2024.

Imprese di assicurazione - Contratti e premi assicurativi 2024 - Comunicazione dei dati all'Anagrafe tributaria
2025-04-30 00:00
Termine per comunicare in via telematica all’Anagrafe tributaria, in relazione al 2024:
gli elenchi delle persone fisiche che hanno corrisposto premi di assicurazione sulla vita e contro gli infortuni;
i dati e le notizie, relativamente ai soggetti contraenti, dei contratti di assicurazione ad esclusione di quelli relativi alla responsabilità civile ed all’assistenza e garanzie accessorie.

Contratti di locazione di immobili con decorrenza primo aprile - Registrazione e pagamento imposta di registro per i nuovi contratti, rinnovi e annualità
2025-05-02 00:00
Termine per:
registrare nuovi contratti di locazione di immobili con decorrenza dall’1.4.2025;
pagare la relativa imposta. L’imposta è da versare anche per i rinnovi e le annualità di contratti di locazione con la medesima decorrenza, in caso di opzione per il pagamento annuale.
L’imposta è dovuta per la registrazione dei contratti di locazione e affitto di beni immobili nonché per le cessioni, risoluzioni e proroghe anche tacite degli stessi ed è liquidata dalle parti contraenti.

Imprese di autotrasporto di merci per conto terzi - Rinnovo del parco veicolare con veicoli a elevata sostenibilità ecologica - Presentazione delle domande d'incentivo
2025-05-05 00:00
Termine iniziale, dalle ore 10:00, in relazione al quinto periodo di incentivazione, per presentare le domande di accesso agli incentivi per il rinnovo del parco veicolare delle imprese di autotrasporto di merci per conto terzi, attraverso l’acquisizione di veicoli commerciali ad elevata sostenibilità ecologica ad alimentazione alternativa.Sono previsti sei periodi di incentivazione, con attribuzione delle relative risorse finanziarie.
Le domande sono finalizzate a prenotare l’importo dell’incentivo astrattamente spettante alle singole imprese, fino ad esaurimento delle risorse disponibili, sulla base della data e dell’ora di invio della domanda tramite PEC.

Certificazione Unica 2025 errata - Ritrasmissione
2025-05-15 00:00
Termine per:
ritrasmettere telematicamente all’Agenzia delle Entrate le Certificazioni Uniche 2025 relative al periodo d’imposta 2024;
in caso di errata trasmissione entro il 17.3.2025 (in quanto il termine ordinario del 16.3.2025 cadeva di domenica).
La circ. Agenzia delle Entrate 19.2.2015 n. 6 (§ 2.8) ha chiarito che il calcolo dei giorni entro i quali inviare le certificazioni uniche corrette decorre dalla scadenza ordinaria, e quindi dal 16.3.2025.

Fatture emesse - Annotazione nell'apposito registro
2025-05-15 00:00
Annotazione delle fatture emesse nell’apposito registro, nell’ordine della loro numerazione, in relazione alle operazioni effettuate nel mese precedente, con riferimento a tale mese.

Persone fisiche titolari di partita IVA con ricavi o compensi 2023 non superiori a 170.000 euro - Versamento seconda rata di acconto - Versamento rateale
2025-05-16 00:00
Termine, per le persone fisiche titolari di partita IVA che nel periodo d’imposta 2023 hanno dichiarato ricavi o compensi di ammontare non superiore a 170.000 euro, per effettuare il versamento:
in forma rateale;
della seconda rata di acconto dovuto in base alla dichiarazione dei redditi, con esclusione dei contributi previdenziali e assistenziali e dei premi assicurativi INAIL.
Il versamento della prima rata doveva essere effettuato entro il 16.1.2025.
Sulle rate successive alla prima sono dovuti gli interessi nella misura del 4% annuo (ex artt. 20 co. 2 del DLgs. 241/97 e 5 co. 1 del DM 21 maggio 2009).

Artigiani - Versamento dei contributi previdenziali sul minimale di reddito - Prima rata
2025-05-16 00:00
Termine entro il quale versare la prima rata dei contributi previdenziali dovuti sul minimale di reddito.Per gli artigiani, il contributo dovuto per l’anno 2025 è pari a 4.460,64 euro.

Commercianti - Versamento dei contributi previdenziali sul minimale di reddito - Prima rata
2025-05-16 00:00
Termine entro il quale versare la prima rata dei contributi previdenziali dovuti sul minimale di reddito.Per i commercianti, il contributo dovuto per l’anno 2025 è 4.549,70 euro.

IVA - Mese di marzo - Regolarizzazione del versamento
2025-05-16 00:00
Regolarizzazione degli adempimenti relativi al versamento del mese di marzo, la cui scadenza del termine era il 16.4.2025.

Mance del personale dei settori alberghiero e della ristorazione – Versamento imposta sostitutiva
2025-05-16 00:00
Termine entro il quale il sostituto d’imposta deve versare l’imposta sostitutiva dell’IRPEF e addizionali applicata sulle somme destinate dai clienti ai lavoratori a titolo di liberalità, anche attraverso mezzi di pagamento elettronici, riversate ai lavoratori nel mese precedente.L’imposta è applicata:
entro il limite del 30% del reddito percepito nell’anno per le relative prestazioni di lavoro;
solamente per i lavoratori del settore privato delle strutture ricettive e degli esercizi di somministrazione di alimenti e bevande di cui all’art. 5 della L. 287/91, titolari di un reddito di lavoro dipendente non superiore a 75.000 euro nel periodo d’imposta precedente.

Premi di lavoratori del settore privato - Premi di produttività - Versamento dell'imposta sostitutiva
2025-05-16 00:00
Termine entro il quale i sostituti d’imposta sono tenuti al versamento dell’imposta sostitutiva dell’IRPEF e delle addizionali regionali e comunali pari al 10% e applicata sulle somme erogate nel mese precedente in relazione a premi di risultato o a partecipazione agli utili dell’impresa.Per le somme erogate nel corso degli anni 2025, 2026 e 2027, l’imposta sostitutiva è ridotta al 5%.
Destinatari dell’agevolazione sono i lavoratori del settore privato:
con contratto di lavoro subordinato, a tempo indeterminato o determinato (compresi i somministrati);
titolari, nell’anno precedente a quello di percezione delle somme agevolabili, di un reddito di lavoro dipendente non superiore a 80.000 euro.
Ai fini dell’applicazione dell’imposta sostitutiva:
le somme devono essere erogate “in esecuzione” dei contratti collettivi di cui all’art. 51 del DLgs. 81/2015;
nel periodo congruo deve essere stato realizzato l’incremento di almeno uno degli obiettivi di produttività, redditività, qualità, efficienza e innovazione.
L’importo massimo delle somme che possono essere assoggettate a imposta sostitutiva è di 3.000 euro lordi.

Ritenute e addizionali - Mese di marzo - Regolarizzazione del versamento
2025-05-16 00:00
Regolarizzazione degli adempimenti relativi al versamento delle ritenute e delle addizionali regionali e comunali del mese di marzo, la cui scadenza del termine era il 16.4.2025.

Saldo IVA relativo al 2024 - Versamento rateale
2025-05-16 00:00
Versamento della terza rata del saldo IVA relativo al 2024, risultante dalla dichiarazione IVA 2025, qualora la prima rata sia stata versata entro il termine del 17.3.2025 (il termine ordinario del 16.3.2025, cadendo di domenica, slitta al lunedì successivo).Il saldo IVA risultante dalla dichiarazione può essere versato in forma rateale corrispondendo l’interesse annuo del 4% (0,33% mensile). Gli interessi sono calcolati in modo forfetario, a prescindere dal giorno effettivo di versamento, considerando il numero dei giorni che intercorrono tra la scadenza della prima rata e le successive. Il computo dei giorni è effettuato in base all’anno commerciale (tutti i mesi si considerano di 30 giorni).
Il pagamento avviene in rate mensili di pari importo e la rateazione deve completarsi entro il 16 dicembre.

Soggetti che svolgono servizi digitali - Web tax - Versamento dell'imposta dovuta per il 2024
2025-05-16 00:00
Termine per il versamento, da parte dei soggetti che svolgono servizi digitali e che superano le previste soglie di ricavi, dell’imposta dovuta sui ricavi derivanti dalla fornitura dei servizi digitali, realizzati nel 2024.L’imposta si ottiene applicando l’aliquota del 3% ai ricavi imponibili. A tal fine rilevano i corrispettivi percepiti nel corso dell’anno solare da ciascun soggetto passivo dell’imposta.
Sono tenute al versamento dell’imposta le imprese che, da sole o a livello di gruppo, hanno realizzato nel corso dell’anno solare precedente, congiuntamente:
un ammontare complessivo di ricavi, ovunque realizzati, almeno pari a 750 milioni di euro;
un ammontare di ricavi derivanti da servizi digitali realizzati in Italia almeno pari a 5,5 milioni di euro.
La circ. Agenzia delle Entrate 23.3.2021 n. 3 (§ 2.2) ha chiarito che per individuare i ricavi della prima soglia si utilizza il criterio di competenza, mentre si applica un principio di cassa per i ricavi “percepiti” della seconda soglia.
Inoltre, il riferimento all'”anno solare precedente” comporta che per stabilire se il presupposto è integrato in un dato anno, ad esempio il 2024 – i cui obblighi dichiarativi e di versamento dell’ISD scadono nel 2025 – occorre aver riguardo ai dati dell’esercizio 2023.
Per l’assolvimento degli obblighi nei gruppi societari è previsto che sia nominata un’apposita società del gruppo.

Soggetti in regime trimestrale per opzione - IVA - Liquidazione e versamento - Trimestre gennaio-marzo
2025-05-16 00:00
Liquidazione dell’IVA relativa al trimestre gennaio-marzo e versamento dell’IVA a debito, con la maggiorazione dell’1% a titolo di interessi.La disciplina prevede che:
se l’imposta da versare non è superiore a 100 euro, complessiva di eventuali differimenti precedenti, il versamento può essere effettuato insieme a quello relativo al trimestre successivo;
il versamento deve comunque essere effettuato entro il 16 novembre di ogni anno, qualora non sia stato raggiunto il suddetto importo minimo.
Possono optare per il versamento dell’IVA con cadenza trimestrale i soggetti passivi che nell’anno solare precedente hanno realizzato un volume d’affari non superiore alle soglie individuate dall’art. 7 del DPR 542/99.
Ai sensi dell’art. 14 co. 11 della L. 183/2011, si applicano gli stessi limiti fissati con riguardo al regime di contabilità semplificata dunque, a decorrere dall’1.1.2023 ex art. 1 co. 276 della L. 197/2022:
500.000 euro per gli esercenti arti o professioni e per le imprese aventi ad oggetto prestazioni di servizi;
800.000 euro per le imprese aventi ad oggetto attività diverse dalle prestazioni di servizi.
In presenza dei suddetti requisiti, i soggetti interessati possono esercitare l’opzione dandone comunicazione nella relativa dichiarazione IVA annuale.
I presupposti concernenti il volume d’affari devono essere verificati con riferimento all’anno precedente l’opzione; i soggetti che intendono optare per la liquidazione trimestrale dell’imposta a partire dal primo anno di attività verificano i presupposti con riferimento al volume d’affari presunto per tale anno.
